Raio X da OAB - Direito Tributário 1ª Fase - 3ª Edição revisado

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Olá, seja muito bem-vindo ao fantástico mundo do Direito 
Tributário com foco na sua aprovação no Exame de Ordem! 
Este material foi preparado, com muito carinho, para você que 
estuda para a prova da OAB e pretende superar a primeira fase desta 
longa e difícil caminhada. 
Sabemos que esta fase na vida do estudante, ou mesmo do 
bacharel em Direito, é bastante tormentosa, pois não são poucos os 
percalços que enfrentamos, as cobranças que nos impomos (e que os 
outros também nos fazem, às vezes até sem a intenção de nos ferir), 
os mais diversos problemas pessoais, os inúmeros compromissos que 
geralmente estão relacionados com esta fase como: a conclusão do 
curso de direito, a colação de grau, a monografia, o estágio, a procura 
de um emprego e ainda a danada da prova da OAB! 
Todos estes empenhos, o turbilhão de emoções às quais 
estamos sujeitos e a dificuldade, cada vez maior, da prova nos faz 
pensar que ser aprovado no Exame de Ordem não seja uma tarefa 
nada fácil! Mas não é nada disso, você verá! 
Inicialmente, é importante que você saiba que a realização das 
escolhas certas no momento da sua preparação faz toda a diferença. 
E tudo começa com você: quando você escolhe ser aprovado ninguém 
é capaz de te segurar. Então escolha a sua aprovação! Lute por ela! 
Escolha também uma preparação capaz de maximizar seus resultados 
e, certamente, o caminho será a obtenção de sua carteira da OAB. 
Foi pensando nisso que preparamos este livro. Aqui você 
encontrará informações sobre a evolução do exame de ordem de 
uma forma geral, como: quais regras mudaram ao longo dos vinte e 
sete exames unificados já elaborados, o que continua igual e quais 
são as principais orientações para o próximo exame. 
 
 
 
 
Contará ainda com um estudo detalhado sobre a FGV – 
Fundação Getúlio Vargas – que é a banca responsável pela elaboração 
da prova desde a segunda edição do Exame Unificado – atualmente 
estamos nos preparando para a 1ª fase da sua XXVIII edição. E, a 
partir destas informações, poderá conhecer melhor a banca que 
organiza o seu certame e saber o que esperar dela. Deste modo você 
poderá ir para guerra com o armamento correto, minimizando as 
possíveis surpresas na hora da prova. 
Terá ainda uma noção de como a disciplina “Direito 
Tributário” é cobrada na primeira fase da prova da OAB: quais 
assuntos podem cair? Dentre estes assuntos, quais são os mais 
cobrados? Para onde direcionar os meus estudos? Qual a melhor 
forma de estudar? Todas estas perguntas serão respondidas! E o 
melhor: a partir de um estudo estatístico de TODAS as provas 
anteriores de 1ª Fase do Exame de Ordem elaboradas pela FGV. 
E, ao final, você ainda encontrará como bônus TODAS as 
questões de Direito Tributário já cobradas na primeira fase do Exame 
de Ordem feitas pela FGV – desde o II até o último exame unificados 
– atualmente o XXVII, incluindo provas em que a primeira fase foi 
reaplicada1 com gabarito de todas as questões ao final do livro e ainda 
GRÁFICOS elaborados logo após as questões de cada exame que 
demonstram os assuntos que foram cobrados. 
Além dos gráficos por exame, você conta ainda com gráficos 
elaborados por assuntos em Direito Tributário mais cobrados ao 
longo de toda a história do Exame de Ordem Unificado, separados por 
macro temas (parte Constitucional, CTN, Tributos em Espécie, 
 
1 Na primeira fase da OAB a prova foi reaplicada nos seguintes exames: VI, IX e XX 
Exames Unificados. 
 
 
 
 
Processo Judicial e Jurisprudência) e ainda por temas mais cobrados 
dentro de cada um destes pontos. 
Animados para começar esta jornada? Então vamos juntos, até 
a sua aprovação. 
Grande Abraço! 
 
 
ÍNDICE 
 
01. QUEM SOU EU? .............................................. 07 
Breve Apresentação da Professora Lílian Souza. 
 
02. ANÁLISE SOBRE O EXAME DE ORDEM ............. 10 
Considerações Gerais sobre a prova da OAB. 
 
03. CONHECENDO MELHOR A FGV ....................... 19 
Como a banca costuma se comportar e o que mudou ao 
longo do tempo? 
 
04. COMO ESTUDAR PARA A 1ª FASE? ................. 29 
Métodos para otimizar seus resultados. 
 
05. COMO O DIREITO TRIBUTÁRIO É COBRADO NA 
1ª FASE DO EXAME DE ORDEM? ..................... 35 
Estrutura da disciplina e o foco da FGV. 
 
06. ANÁLISE ESTATÍSTICA DAS PROVAS ANTERIORES 
....................................................................... 40 
O Direito Tributário e a FGV. 
 
 
 
 
 
07. QUESTÕES DE DIREITO TRIBUTÁRIO DOS 
EXAMES ANTERIORES ..................................... 55 
Todas as questões da disciplina desde II até o XXV Exame 
de Ordem. 
 
08. GABARITOS .................................................. 151 
Respostas de todas as questões dos Exames Anteriores. 
 
09. PASSEI NA 1ª FASE, E AGORA? ...................... 155 
Por que escolher DIREITO TRIBUTÁRIO para a 2ª FASE? 
 
10. AGRADECIMENTOS E NOSSOS CONTATOS .... 161 
 
 
 
 7 
1. QUEM SOU EU? 
 
Prezados, permitam-me me apresentar. 
Meu nome é Lílian Souza2. Sou advogada especializada em 
Direito Tributário e Direito Financeiro, professora e Conselheira do 
CCMG – Conselho de Contribuintes do Estado de Minas Gerais3. 
Graduada em Direito pela Universidade Federal de Minas 
Gerais (UFMG) e aluna intercambista da Università degli Studi di 
Bologna (UNIBO - Itália). Pós-graduada em Direito Público pela 
Universidade Cândido Mendes (UCAM). 
Integrei a equipe do escritório Sacha Calmon Misabel Derzi 
Consultores e Advogados, na sede localizada em Belo Horizonte/MG 
por, aproximadamente 05 anos. Atualmente exerço a atividade de 
advocacia com foco em Direito Público, notadamente, o Direito 
Tributário. 
 
2 Aos que tiverem interesse, segue link para acesso ao Lattes: http://lattes.cnpq.br/0111839472061227 
3 O CCMG é o órgão de julgamento responsável pela apreciação de todas as demandas tributárias administrativas do 
Estado de Minas Gerais. 
 
 
 
8 
Sou professora de Direito Tributário e Direito Financeiro em 
Cursos Preparatórios para OAB e Concursos Públicos no Brasil com 
atuação em diversos cursos como Supremo Concursos, ESNOR, CAD, 
Meritus Concursos, Mega, todos com sede em Belo Horizonte/MG e 
no Centro de Estudos José Aras (CEJAS) em Salvador/BA. 
Sou também professora universitária de cursos de Pós-
Graduação. Segue breve relação de alguns cursos e instituições onde 
já atuei e algumas onde ainda atuo: Professora da Disciplina “Tributos 
Estaduais e Substituição Tributária” no MBA em Gestão Tributária do 
Centro Universitário UNA. Professora da Disciplina “Tributação 
Setorial” da Pós-Graduação em Direito Tributário da Faculdade de 
Ciências Econômicas, Administrativas e Contábeis de Divinópolis/MG 
(FACED), Professora da disciplina “Sistema Constitucional” na 
UNIFEMM – Sete Lagoas/MG. 
Professora de Prática Tributária voltada para a Advocacia 
Pública no curso de Pós-Graduação da Escola Superior de Advocacia 
da OAB/MG – ESA, bem como das disciplinas “Riscos Bancários” e 
“Tributação Bancária” na Pós-Graduação em Direito Bancário e 
“Remédios Constitucionais” na Pós-Graduação Cível, ambas da 
mesma instituição. 
Membro da Associação Brasileira de Direito Tributário – 
ABRADT. 
Integrante do time de autores do Vade Mecum especializado 
para Carreiras Policiais da Editora Foco. Sou a responsável pela 
disciplina de Direito Tributário na obra. 
 
 
 
9 
Agora que já me conhecem um pouco mais, podemos iniciar 
nossos estudos sobre o Exame de Ordem, a FundaçãoGetúlio Vargas 
– FGV – e o Direito Tributário na primeira fase da prova da OAB. 
Então: mãos à obra! 
 
 
 
10 
2. ANÁLISE DO EXAME DE ORDEM 
 
Considerações Gerais sobre a prova da OAB. 
Em primeiro lugar: por que eu preciso me preocupar com o 
Exame de Ordem? 
Porque ele é requisito indispensável para o exercício da 
advocacia. Sem a carteira da ordem o bacharel em Direito não pode 
exercer a profissão, sob pena de enfrentar sanções nas esferas 
administrativa, cível e penal. 
Então, como funciona o Exame de Ordem? 
A prova costuma ser realizada três vezes por ano e o melhor 
dela é que, ao contrário do que acontece nos concursos públicos, o 
candidato NÃO CONCORRE COM NINGUÉM, a não ser com ele 
mesmo. E o melhor: não há um limite de exames, de modo que o 
candidato pode se submeter a quantos exames forem necessários até 
a sua aprovação. 
Os editais que trazem todas as regras para a prova costumam 
ser publicados nos meses de janeiro, maio e setembro e, no início do 
ano a OAB publica um cronograma com a previsão para as provas 
daquele respectivo ano. É ver, por exemplo, o cronograma publicado 
em janeiro de 2019 que contempla as provas deste ano, 
assim resumidas: 
 
 
 
 
 
11 
CALENDÁRIO PROVAS OAB - ANO 2019 
ATENÇÃO! XXVIII Exame XXIX Exame XXX Exame 
Publicação do Edital 24 de janeiro 03 de maio 22 de agosto 
Período de Inscrições 24/01 a 01/02 03/05 a 11/05 23/08 a 01/09 
Data Prova 1ª Fase 17 de março 30 de junho 20 de outubro 
Data Prova 2ª Fase 05 de maio 18 de agosto 01 de dezembro 
 
É importante que o candidato leia todo o edital com atenção 
antes da prova! Ele contempla todas as informações necessárias 
sobre o exame. De todo modo, compilei abaixo as regras que 
considero serem as mais importantes. Muitas reprovações derivam 
de situações que poderiam, facilmente, ter sido evitadas caso as 
normas estabelecidas no edital tivessem sido lidas e respeitadas. Não 
negligenciem esta dica: leiam atentamente o edital do seu exame 
assim que ele for publicado! 
Como é feita a inscrição? 
As inscrições para a prova são feitas, exclusivamente, pela 
internet e, para tanto é indispensável que o candidato possua CPF. O 
valor de inscrição é, atualmente, R$260,00 (duzentos e sessenta 
reais)4. Já no momento da inscrição deve ser feita a ESCOLHA PARA A 
DISCIPLINA DA 2ª FASE, sendo as opções: i) DIREITO TRIBUTÁRIO; ii) 
Direito Administrativo; iii) Direito Civil; iv) Direito Constitucional; v) 
Direito do Trabalho; vi) Direito Empresarial e; vii) Direito Penal. 
 
4 O edital prevê hipóteses e regras para pedidos de isenção do valor – consultar o edital do seu exame. 
 
 
 
12 
IMPORTANTE: Veja o item 9 deste livro sobre “Porque escolher 
Tributário na 2ª Fase”. 
 
Quem pode se inscrever? 
De acordo com o edital, podem fazer a prova os alunos que 
estiverem nos DOIS ÚLTIMOS DOIS SEMESTRES OU NO ÚLTIMO ANO 
DE GRADUAÇÃO em Direito. 
ATENÇÃO: o candidato deve declarar, no momento da 
inscrição que satisfaz o requisito acima, ou seja: i) que efetivamente 
já se formou ou, ii) que está matriculado nos dois últimos semestres 
ou no último ano do curso de Direito. O edital traz expressamente a 
ressalva relativa à prestação de informações falsas no momento da 
inscrição o que tem como consequência a invalidação da inscrição e 
a prática de crime de falsidade ideológica. Assim, não recomendamos 
que candidatos matriculados no 8º período, inclusive, e os abaixo 
dele, realizem a prova. 
Pessoas que detenham cargo ou exerçam função incompatível 
com a advocacia podem prestar o Exame de Ordem, ainda que 
vedada a sua inscrição nos quadros da OAB, pois, futuramente, 
quando não mais subsistir a hipótese de incompatibilidade, e caso 
queiram se inscrever na Ordem dos Advogados, não será necessária 
a realização de um novo exame. 
 
 
 
 
13 
Onde eu posso fazer a prova? 
O examinando deverá prestar o Exame no Conselho Seccional 
da OAB no Estado em que concluiu o curso de graduação ou no estado 
sede do seu domicílio eleitoral e, a regra é que não é possível a 
realização da prova em local diverso do inicialmente escolhido. 
Somente no caso de indisponibilidade de locais adequados ou 
suficientes nas cidades de realização das provas, estas poderão ser 
realizadas em outras cidades, a critério do Conselho Federal da OAB. 
O que eu preciso levar no dia da prova e quais são as 
principais proibições? 
O examinando deverá estar munido SOMENTE de caneta 
esferográfica de tinta azul ou preta, fabricada em material 
transparente, e só será permitido o acesso ao local de prova munido 
de documento de identidade com foto em original para a realização 
das provas objetiva e prático-profissional e, claro, o comprovante de 
inscrição no exame de ordem. 
ATENÇÃO: A FGV não aceita cópia do documento de 
identidade, ainda que autenticada, nem protocolo do documento. 
Caso o documento tenha sido extraviado deverá ser apresentado 
Boletim de Ocorrência.5 
É permitido que o examinando porte água em garrafa 
transparente e lanche. 
 
5 Para mais informações sobre situações como esta, consultar seu edital. 
 
 
 
14 
Os examinandos que possuam cabelos longos deverão prendê-
los, deixando as orelhas à mostra. Assim, leve algo para prender os 
cabelos durante a prova. 
NÃO É PERMITIDO: o uso de borracha e/ou corretivo de 
qualquer espécie durante a realização das provas, consulta a 
qualquer equipamento eletrônico e qualquer espécie de material.6 
Também não é permitido o porte de arma de fogo no dia da realização 
das provas e, o examinando que terminar a prova não poderá usar 
o banheiro. 
Por fim, o examinando que se retirar do ambiente de provas 
não poderá retornar em hipótese alguma e não é permitido sair com 
o caderno de prova antes das 17 horas (horário de Brasília). 
Como funciona a prova? 
O Exame de Ordem é dividido em 02 etapas: compreende a 
aplicação de prova objetiva (1ª Fase) e de prova prático-profissional 
(2ª Fase), ambas de caráter obrigatório e eliminatório e, ambas 
possuem duração de 05 (cinco) horas, cada. As etapas são realizadas 
em dias diversos, a exemplo do Calendário do ano de 2019 
transcrito acima. 
1ª FASE: 
A primeira fase – prova objetiva – é composta por 80 (oitenta) 
questões de 17 disciplinas diferentes. Para ser aprovado para a fase 
 
6 ATENÇÃO: Na 2ª Fase do Exame de Ordem é permitida consulta à legislação seca (Vade Mecum). Na primeira fase 
nenhum material pode ser consultado. 
 
 
 
15 
seguinte o candidato precisa atingir a pontuação mínima de 40 
pontos, o que corresponde a 50% de aproveitamento da prova. 
As questões objetivas possuem 04 (quatro) assertivas que 
correspondem às letras “A, B, C, D” e o candidato somente pode 
marcar UMA resposta na folha de resposta definitiva, que deve ser 
preenchida à caneta. Questões rasuradas, marcadas a lápis, sem 
qualquer assertiva assinalada ou com mais de uma assertiva marcada 
não são corrigidas. 
O edital (anexo II) sempre indica as disciplinas e o conteúdo 
programático de cada uma delas. É importante a leitura deste anexo 
para verificar se houve qualquer alteração das matérias com relação 
às provas anteriores. Via de regra, as disciplinas cobradas na primeira 
fase são as seguintes: 
MATÉRIAS COBRADAS NA 1ª FASE DO EXAME DE ORDEM 
ÉTICA TRIBUTÁRIO PENAL TRABALHO 
FILOSOFIA DO DIREITO CONSTITUCIONAL PROCESSO PENAL 
PROCESSO DO 
TRABALHO 
DIREITOSHUMANOS ADMINISTRATIVO CIVIL INTERNACIONAL 
DIREITO AMBIENTAL EMPRESARIAL PROCESSO CIVIL CONSUMIDOR 
ECA 
 
OBS: a quantidade de questões destinadas a cada matéria pode 
variar a cada prova. O edital, porém, dispõe que será reservada ao 
Estatuto da Advocacia e da OAB, Código de Ética, Filosofia do Direito 
e Direitos Humanos o percentual mínimo de 15% de todas as 
questões da prova. 
 
 
 
16 
Caso o candidato obtenha os 40 pontos, ele irá para a próxima 
etapa do Exame de Ordem. 
2ª FASE: 
A segunda, e última, fase do Exame de Ordem é composta pela 
prova discursiva, chamada de “prático profissional”. Neste momento 
o candidato deverá elaborar uma peça processual e responder a 04 
(quatro) questões dissertativas. 
Nesta fase somente será cobrada a disciplina que o candidato 
escolheu no momento da realização de sua inscrição. 
Ex: Somente cairá o conteúdo de Direito Tributário caso esta 
tenha sido a opção do examinando no momento da sua inscrição. 
Esta prova tem o valor total de 10 (dez) pontos distribuídos da 
seguinte maneira: 05 (cinco) pontos para a peça prático-profissional 
e 1,25 (um ponto e vinte e cinco décimos) para cada questão 
dissertativa, de modo que as 04 questões, somadas, totalizam 05 
(cinco) pontos. 
Para ser aprovado o candidato deverá obter a pontuação 
mínima de 06 (seis) pontos, o equivalente a um aproveitamento de 
sessenta por cento da prova. 
Há possibilidade de recurso? 
Sim. Em qualquer das duas fases (objetiva ou dissertativa) caso 
se verifique qualquer equívoco na elaboração da questão ou em sua 
correção, é facultado ao candidato a interposição de recurso nos 
moldes e prazos delimitados no edital de cada exame. 
 
 
 
17 
O que é a repescagem? 
A Repescagem é um instituto criado pela OAB para beneficiar 
aqueles candidatos que foram aprovados na 1ª fase, mas que não 
conseguiram a pontuação mínima na 2ª Fase. Em outras palavras, 
este instituto permite que o examinando que tenha sido aprovado na 
1ª fase de um exame, mas tenha sido reprovado na 2ª fase deste 
mesmo certame possa fazer – diretamente sem a necessidade de 
fazer novamente a prova objetiva – a 2ª fase do exame seguinte. 
Ex: Tício foi aprovado na 1ª Fase do XXVII Exame de Ordem, 
mas reprovou na 2ª Fase deste exame. Ele poderá realizar 
diretamente a prova de 2ª Fase do XXVIII Exame de Ordem. 
ATENÇÃO: este benefício somente pode ser utilizado UMA vez 
a cada “dupla” de provas. 
Ex: Tício foi aprovado na 1ª Fase do XXVII Exame de Ordem, 
mas reprovou na 2ª Fase deste exame. Valendo-se da repescagem ele 
realizou a prova de 2ª Fase do XXVIII Exame de Ordem e foi 
reprovado. A partir da segunda reprovação Tício deverá realizar a 
prova da 1ª Fase do XXIX Exame de Ordem e, caso reprove na 2ª fase 
deste exame poderá fazer diretamente a 2ª Fase do XXX Exame. 
Quais são as regras da repescagem? 
Suas regras específicas são publicadas em um edital 
complementar em data distinta da divulgação do edital de abertura 
do respectivo exame de ordem. Ou seja, haverá um segundo 
edital regulando-a. 
As vantagens da repescagem, além de um maior tempo de 
preparação voltado para a disciplina escolhida na 2ª Fase, é que ela 
conta com um valor de inscrição diferente do convencional, em regra 
 
 
 
18 
metade do custo. Assim, se a inscrição “convencional” para o Exame 
de Ordem custa R$ 260,00, a Repescagem irá custar R$130,00. 
“Professora, escolhi matéria diversa do Tributário para a 2ª 
fase e agora me encantei pela disciplina. Eu posso mudar a minha 
matéria de 2ª Fase na Repescagem e escolher TRIBUTÁRIO?” 
PODE! A repescagem permite a troca da disciplina escolhida 
para a prova dissertativa. 
Além disso, também pode ser alterado o local de realização da 
prova no caso do candidato ter alterado o seu domicílio entre uma 
prova e outra, por exemplo. 
 
IMPORTANTE: as observações contidas neste livro têm o objetivo 
de apontar as principais regras dos editais do Exame de Ordem para 
facilitar o acesso a tais informações para o candidato. Todavia, o 
livro não esgota as regras do certame, de modo que o examinando 
deve realizar a leitura do Edital de seu Exame para verificar todas 
as regras a ele aplicáveis. 
 
Após estas noções gerais de como funciona a prova da OAB, 
vamos descobrir como funciona a sua banca? 
É importante que você conheça a organização que irá elaborar 
e corrigir a sua prova para saber como ela se comporta, o que mudou 
ao longo dos anos em que ela esteve à frente do Exame de Ordem, 
etc. Assim você saberá como jogar de acordo com as regras do jogo. 
Então vamos desvendar os mistérios da FGV! 
 
 
 
19 
3. CONHECENDO MELHOR A FGV 
 
Como a banca costuma se comportar e o que mudou ao longo 
do tempo? 
Inicialmente, o Exame de Ordem era realizado de forma 
regional, pelas Seccionais da OAB de cada Estado, o que gerava 
muitas diferenças entre as mais variadas provas aplicadas em todo 
o país. 
Assim, em 2010 o exame de ordem foi unificado em todo o 
território nacional, de modo que a prova passou a ser a mesma para 
todos os candidatos do Brasil. A instituição responsável pela 
elaboração do I Exame de Ordem Unificado foi o CESPE7. 
Todavia, a mencionada instituição, no segundo semestre de 
2010, foi substituída pela Fundação Getúlio Vargas, a FGV, que desde 
o II Exame de Ordem Unificado está à frente das provas para o 
ingresso de advogados nos quadros da OAB. 
Atualmente, estamos nos preparando para a 1ª Fase do XXVIII 
Exame de Ordem, de modo que a FGV está há 09 anos com a função 
de elaboração e correção das provas de 1ª e 2ª Fases do Exame de 
Ordem, tendo aplicado, ao todo, até a presente data, 26 exames. 
Conforme informações retiradas do site da Fundação Getúlio 
Vargas8, a instituição foi fundada na década de 40 e tem, como 
principal objetivo, a formação de profissionais qualificados para as 
 
7 CESPE: Centro de Seleção e de Promoção de Eventos. 
8 https://portal.fgv.br/institucional 
 
 
 
20 
áreas de gestão pública e administração de empresas, sendo 
responsável por investimentos em programas de pesquisa e projetos 
para o setor público. 
Além de organizar o certame para a OAB, a FGV também é a 
responsável pela elaboração de diversos concursos públicos, sendo 
uma das bancas mais respeitadas do país, muito embora a forma 
como o exame de ordem vem sendo conduzido ao longo destes 
últimos 09 anos já tenha sido objeto de duras críticas, sendo que, 
algumas delas, ao nosso ver merecem uma maior atenção para que o 
Exame possa sempre ser aprimorado. 
Fato é, que desde que a realização da primeira prova elaborada 
pela FGV até a atual, várias foram as mudanças verificadas. 
A primeira que podemos apontar foi a redução do número de 
questões do Exame. As duas primeiras provas aplicadas pela banca, 
correspondentes ao II e ao III Exames Unificados, contaram, ao todo 
com 100 (cem) questões, cada uma. Sendo que na primeira 10 (dez) 
questões foram destinadas à disciplina do Direito Tributário e, na 
última este número foi reduzido para 08 questões.9 
A partir do IV Exame, a prova passou a contar com 80 (oitenta) 
questões, sendo este o número atual e, desde então, o Direito 
Tributário, tradicionalmente passou a representar 5% da prova, uma 
 
9 É ver que no II Exame Unificado a disciplina de Direito Tributário correspondeu a um total de 10% da prova. Já no 
III Exame, o número caiu para o equivalente a 8% das questões da prova. 
 
 
 
21 
vez que uma média de 04questões10 passou a ser reservada para 
para a disciplina. 
Todavia, a partir do XXIII Exame de Ordem o número de 
questões relacionados com o Direito Tributário passou por uma 
nova alteração, correspondendo, atualmente, ao número de 05 
questões por Exame, o equivalente a 6,25% da prova de 1ª Fase. 
Mas não só o Direito Tributário teve seu número de questões 
alterado. A disciplina de “Ética” carro-chefe para a 1ª Fase do Exame 
de Ordem, tradicionalmente representava 10 (dez) das 80 (oitenta) 
questões da prova, o equivalente a 12,5% de todo o certame11. 
Ocorre que, a partir do XXIII Exame este número foi reduzido para 08 
(oito) questões. De modo que, atualmente, a disciplina corresponde 
a apenas 10% da prova12. 
Importante ressaltar que os editais não trazem um número 
máximo ou mínimo de questões por disciplina, o que dá a banca certa 
liberdade para alterar a distribuição de questões por matéria a cada 
exame. Há apenas uma ressalva feita pelo edital, que delimita 
expressamente que um percentual mínimo de 15% das questões da 
prova de 1ª Fase deve ser reservado ao conjunto das disciplinas 
relacionadas ao “Estatuto da Advocacia e da OAB, Código de Ética, 
Filosofia do Direito e Direitos Humanos”. 
 
10 Falamos aqui em média de questões, uma vez que no IX Exame de Ordem a prova de 1ª Fase contou com 05 
questões de Direito Tributário, correspondendo a 6,25% das questões daquele exame. 
11 E a 25% das questões que o candidato precisa acertar para chegar aos 40 pontos necessário para ir para a 2ª Fase. 
12 Atualmente ética é a responsável por 20% das questões que o candidato precisa acertar para chegar aos 40 pontos 
e ir para a 2ª Fase. 
 
 
 
22 
Outra modificação que podemos apontar ao longo da história 
do Exame de Ordem Unificado, foi a introdução do instituto da 
“Repescagem” a partir do XII Exame de Ordem, o que permitiu que o 
candidato aprovado na 1ª Fase de um determinado exame, mas 
reprovado na 2ª Fase deste mesmo certame possa realizar, 
diretamente, a 2ª Fase do exame seguinte, o que é claramente um 
grande benefício para os examinandos. 
Todavia, as modificações trazidas pelo Edital do XXI Exame, e 
que ainda persistem, foram as que mais causaram estranheza e, até 
mesmo indignação, para alguns. Mencionaremos 03 destas 
alterações. 
A primeira delas foi a menção expressa no Edital que os 
estudantes que declararem falsamente que estão matriculados nos 
dois últimos períodos ou no último ano do curso de direito para 
poderem realizar a prova estarão sujeitos às penas do artigo 299 do 
Código Penal13, bem como ao processo de averiguação da idoneidade 
para fazer parte dos quadros da OAB. 
Com relação a este ponto específico, a eventual punição não 
decorre da previsão de tal regra no Edital, mas da tipificação da 
conduta pelo Código Penal enquanto crime e a realização do ato 
descrito na lei penal pelo candidato no momento da realização de sua 
inscrição. Assim, nenhuma novidade. O ponto a ser considerado é que 
 
13 Falsidade ideológica - Art. 299 - Omitir, em documento público ou particular, declaração que dele devia constar, 
ou nele inserir ou fazer inserir declaração falsa ou diversa da que devia ser escrita, com o fim de prejudicar direito, 
criar obrigação ou alterar a verdade sobre fato juridicamente relevante: 
Pena - reclusão, de um a cinco anos, e multa, se o documento é público, e reclusão de um a três anos, e multa, se o 
documento é particular. 
 
 
 
23 
eventual caso de declaração falsa deve, obviamente, levar em 
consideração o elemento volitivo do agente de fraudar o certame, 
uma vez que a responsabilidade no Direito Penal é, via de regra, 
subjetiva. Deste modo, o preceito deve ser aplicado com cuidado pela 
FGV e pela OAB. 
A segunda modificação tem relação direta com os 
acontecimentos do XX Exame de Ordem. Neste exame, na cidade de 
Salvador/BA um falso atentado terrorista no local de realização da 
prova da 1ª Etapa levou ao cancelamento da prova naquela 
localidade, de modo que o exame teve de ser reaplicado em 
momento posterior, para que os candidatos que não puderam fazer 
a prova não ficassem prejudicados. Outras situações também 
levaram edições anteriores da 1ª Fase do Exame a serem reaplicadas, 
é o caso do VI e do IX Exames. 
Mas, como a reaplicação da prova gera custos e desgaste para 
a Banca organizadora, a FGV inovou no edital do XXI Exame de Ordem 
com a seguinte regra: “3.6.23.2. Em casos excepcionais, quando a 
situação verificada impossibilitar o prosseguimento das provas em 
condições isonômicas a todos os examinandos envolvidos, a 
Coordenação Nacional do Exame de Ordem poderá deliberar pela 
suspensão da aplicação em determinada localidade, reservando-se 
no direito de prosseguir com a realização do certame suspenso em 
nova data ou inserir automaticamente, na respectiva fase suspensa, 
os candidatos prejudicados para o Exame subsequente, preservando 
válidas as provas aplicadas nos demais polos de prova no país.” 
Tal inovação gerou, inclusive um conflito entre a Banca e a OAB 
do Rio Grande do Norte no XXI Exame. Em virtude de uma Rebelião 
 
 
 
24 
de presos no Presídio de Alcaçuz/RN, a 2ª Fase deste certame foi 
suspensa nos municípios de Mossoró/RN e Natal/RN. Com base no 
incidente a OAB requereu que a prova fosse reaplicada para os 
examinandos, o que não foi feito pela FGV em virtude da nova regra 
trazida no edital deste certame e replicada nos editais subsequentes. 
A banca soltou um comunicado14 informando que em virtude da nova 
regra dos candidatos que não puderam realizar as provas estavam 
automaticamente inscritos na 2ª Fase do Exame posterior sem 
quaisquer custos adicionais. 
A última novidade introduzida pelo XXI Exame de Ordem foi a 
decretação do “fim da isonomia”. Em exames anteriores, caso um 
candidato tivesse obtido êxito, em virtude de correção equivocada, 
ou sobretudo, por meio do manejo de recursos, a prova em questão 
era utilizada como “prova paradigma” para que o mesmo critério de 
correção fosse aplicado para os demais candidatos que não 
receberam a pontuação. 
Em outros termos: se meu coleguinha conseguiu a pontuação 
devida por meio de um recurso, e eu, que respondi algo equivalente 
à resposta dele não tivesse obtido a pontuação destinada à questão, 
a minha nota deveria ser revista e a pontuação atribuída, em virtude 
da aplicação do princípio da isonomia. 
AGORA NÃO MAIS! 
Se hoje, eventualmente tiver sido atribuída pontuação a um 
candidato e o outro se valer da prova deste candidato para pleitear a 
 
14https://dpmzos25m8ivg.cloudfront.net/624/10032017162435_Comunicado%20RN_suspen%C3%A3o%20provas
%20XXI_EOU.pdf 
 
 
 
25 
revisão de sua nota, a FGV se reserva o direto de rever as notas das 
provas corrigidas erroneamente. Ou seja, o candidato que teve os 
pontos atribuídos é que terá a nota revista, de modo que ao final ela 
poderá será menor que a original, o que pode, inclusive, levar à 
reprovação daquele examinando, o que caracteriza verdadeiro 
reformatio in pejus. 
Certamente a situação que levou a banca a alterar seu 
entendimento foi a ocorrida na 2ª Fase do XVIII Exame. Na prova de 
Direito Tributário a FGV pretendeu cobrar como peça prático-
profissional o recurso de agravo interno, mas, em razão da redação 
truncada do enunciado a banca acabou aceitando a redação de 
qualquer espécie de “Agravo”, conforme comunicado15 
disponibilizado em seu site. 
 Todavia, a partir da nova regra, em situaçãosemelhante, os 
candidatos que, não obstante tiverem obtido pontuação indevida 
poderão ter esta correção revista e, por consequência, receber a nota 
zero por apresentação de peça inadequada, neste exemplo. 
Concluindo: o candidato que desde o XXI Exame tente se valer 
do critério da isonomia, além de não ser beneficiado, ainda vai 
prejudicar o colega que teve sua peça corrigida pois é a nota dele que 
será revista para que a pontuação não mais lhe seja atribuída. 
Além de todas estas alterações relacionadas à forma de 
condução do exame em si, a legislação ao longo destes 09 anos que a 
FGV vem organizando a prova também sofreu alterações. Alguns 
exemplos são: i) a entrada em vigor do Novo Código de Processo Civil 
 
15 https://dpmzos25m8ivg.cloudfront.net/617/08032016173020_COMUNICADO%2016_03_08%20(2).pdf 
 
 
 
26 
de 2015, que passou a ser cobrado – tanto na 1ª, quanto na 2ª fase – 
a partir do XX Exame; ii) o Novo Código de Ética da OAB, também de 
2015 que somente passou a ser cobrado na 1ª fase do XXI Exame e; 
iii) a Reforma Trabalhista, de 2017 que passou a ser cobrada – tanto 
na 1ª, quanto na 2ª fase – a partir do XXV Exame. 
Um último ponto que merece destaque com relação à 
mudança de comportamento da banca ficou bastante evidente a 
partir do XXIII Exame de Ordem. Este exame, além de alterar o 
número de questões de diversas disciplinas – como Ética e Tributário 
– marcou o início de uma nova tendência da FGV: a 
interdisciplinaridade e a cobrança de assuntos pouco usuais em 
diversas disciplinas. 
Com relação à interdisciplinaridade, a banca passou a cobrar 
questões que ao mesmo tempo podem envolver aspectos de mais de 
uma disciplina. Um exemplo que podemos apontar está na prova de 
Constitucional do XXIII Exame, onde a questão16 exigia 
conhecimentos de Direito Constitucional e Eleitoral e uma questão da 
prova de Direito do Trabalho do XXV Exame de Ordem17, que exigia 
 
16 Trata-se da questão de nº 12 da Prova Branca do XXIII Exame que começa com “João, rico comerciante, é eleito 
vereador do Município “X”. Mas este é apenas um exemplo de uma nova tendência da banca. 
17 Jorge trabalhou para a Sapataria Bico Fino Ltda., de 16/11/2017 a 20/03/2018. Na ocasião realizava jornada das 
9h às 18h, com 15 minutos de intervalo. Ao ser dispensado ajuizou ação trabalhista, reclamando o pagamento de uma 
hora integral pela ausência do intervalo, além dos reflexos disso nas demais parcelas intercorrentes do contrato de 
trabalho. Diante disso, e considerando o texto da CLT, assinale a afirmativa correta. 
A) Jorge faz jus a 45 minutos acrescidos de 50%, porém sem os reflexos, dada a natureza jurídica indenizatória da 
parcela. 
B) Jorge faz jus a 45 minutos acrescidos de 50%, além dos reflexos, dada a natureza jurídica salarial da parcela. 
C) Jorge faz jus a uma hora integral acrescida de 50%, porém sem os reflexos, dada a natureza jurídica indenizatória 
da parcela. 
 
 
 
27 
conhecimento dessa disciplina e também de direito tributário, com 
relação à natureza da verba. 
Ademais, a cobrança de assuntos não usuais e constantes em 
legislações esparsas também tem se mostrado presente. Um exemplo 
foi a questão do IPI18 cobrada na 1ª Fase do XXIII Exame que exigiu 
conhecimento da redação do artigo 47 do CTN que disciplina a base 
de cálculo do imposto incidente na operação de importação. A 
questão foi atípica porque, tradicionalmente, o Livro Primeiro do 
CTN, local no qual o referido artigo se encontra, raramente é objeto 
de cobrança dentro do tema “impostos em espécie”, seja em exames 
de ordem, seja em provas de concurso público. 
Como último ponto, importante frisar que a prova atual exige 
aguçado raciocínio jurídico e ainda traz alguns enunciados bastante 
longos e cansativos o que pode cansar o candidato que não tenha se 
preparado para enfrentar questões deste tipo. 
Assim, o que podemos esperar? 
Provas que apostem cada vez mais na construção de um 
raciocínio jurídico por parte do candidato, com questões 
interdisciplinares. Mas também devemos esperar que os mesmos 
assuntos anteriormente cobrados pela FGV continuem a ser objeto 
das provas, seja porque a banca possui certos padrões que, 
inevitavelmente, acabam se repetindo, seja porque ela também 
 
D) Jorge faz jus a uma hora integral acrescida de 50%, porém sem os reflexos, dada a natureza jurídica salarial da 
parcela. 
18 Questão 24 da Prova Branca do XXIII Exame que começa com “O laboratório de análises clínicas X 
realizou a importação de equipamento eletrônico”. 
 
 
 
28 
possui seu rol de “assuntos preferidos” como veremos logo mais na 
disciplina de Direito Tributário. 
 
 
 
29 
4. COMO ESTUDAR PARA A 1ª FASE? 
 
Métodos para otimizar seus resultados. 
Agora que já sabemos como funciona o Exame de Ordem e 
como a FGV se comporta na elaboração e correção das provas, é hora 
de sabermos como estudar para a 1ª Fase do Exame de Ordem. 
Como vimos, a prova da 1ª fase tem apresentado questões com 
longos enunciados, cansativas, de modo que um grande desafio é 
conseguir responder todas as 80 questões E TRANSCREVER SEU 
GABARITO na folha de resposta definitiva dentro das 05 horas que o 
candidato tem à sua disposição. 
Muitos alunos me procuram, ao final das provas de 1ª fase 
dizendo que sabiam todas as questões, mas que tiveram dificuldade 
em administrar o tempo à disposição, de modo que tiveram que 
completar com pressa a folha de resposta definitiva, o que os levou a 
cometer alguns erros como rasuras, preenchimento incorreto da 
resposta da questão que havia sido respondida corretamente no 
caderno de rascunho, ou mesmo não ter tempo de preencher a folha 
de respostas definitiva, única que é entregue para a correção. E, 
qualquer uma destas situações leva à não atribuição de pontos ao 
candidato que pode acabar reprovando na 1ª Fase por não ter 
administrado bem o seu tempo, muito embora soubesse responder 
as questões propostas. 
Diante deste quadro, podemos dizer que o Exame de Ordem é 
também uma prova de resistência. Assim, além de ter que buscar o 
conhecimento jurídico para a resolução das questões, o candidato 
 
 
 
30 
também precisará se preparar com relação ao tempo da prova, 
adaptando-se a ele. 
Para tanto, a realização de exercícios anteriores, e de 
SIMULADOS da prova são excelentes ferramentas para que o 
examinando se acostume com o estilo das questões propostas, e 
ainda com o tempo à sua disposição. 
Uma dica que dou é a seguinte: caso você se proponha a fazer 
um simulado ISOLE-SE como e onde puder. Leve um celular, ou 
qualquer outro aparelho, APENAS para marcar o tempo de prova e 
tente resolver as 80 questões dentro das 05 horas. Mas não basta 
resolver as questões neste tempo! Treine também a transcrição de 
suas respostas para a folha de respostas definitiva, pois tudo isso 
deve ser feito dentro do prazo de 05 horas. 
E onde encontrar estas questões? Ora, para a disciplina de 
DIREITO TRIBUTÁRIO, este livro separou TODAS as 132 questões já 
cobradas ao longo da história do Exame de Ordem Unificado para 
que você possa treinar. Assim, verifique o item 7 onde além de 
encontrar as questões separadas por exame, você ainda encontrará 
um gráfico, ao final de cada grupo de questões, salientado quais 
foram os assuntos cobrados naquela prova. 
Para as demais disciplinas, procure por livros de questões 
comentadas. Uma dica são os livros da Editora Foco19, referência 
neste segmento e, casoopte por obter qualquer um dos livros desta 
editora, usando o meu cupom de desconto (LILIAN30) você tem 30% 
de desconto sobre o preço de capa de qualquer obra da editora! 
 
19 https://www.editorafoco.com.br/ 
 
 
 
31 
E claro, não deixe de resolver as provas passadas, pois resolver 
exercícios é uma excelente ferramenta para melhor conhecer a forma 
de cobrança dos assuntos daquela banca e ainda uma poderosa 
ferramenta de fixação da matéria. 
A resolução de questões anteriores ajuda, e muito, o 
candidato, pois as bancas tem o hábito de exigir questões bastante 
semelhantes, ou mesmo idênticas sobre alguns assuntos e a FGV não 
é diferente. Ou, ainda que mudem a formulação da pergunta os 
assuntos são os mesmos, SOBRETUDO na disciplina de Direito 
Tributário, que por ser uma matéria pequena, acaba impondo à banca 
a necessidade de repetir os assuntos. 
Outra dica é procurar um curso de qualidade que possa te 
oferecer o suporte que esta preparação exige. Os cursos 
preparatórios têm a vantagem de contar com um corpo docente 
especializado e que, por conhecer com profundidade a banca e o 
Exame de Ordem, tem condições de direcionar os seus estudos para 
os pontos mais relevantes das disciplinas em sala de aula, o que 
maximiza a sua possibilidade de pontuação em TODAS as disciplinas. 
Um curso preparatório que indico neste seguimento é o 
SUPREMO CONCURSOS20, que além de oferecer turmas teóricas 
intensivas e extensivas – tanto na modalidade presencial em Belo 
Horizonte/MG, quanto online para todo o Brasil – conta ainda com 
turmas de exercícios – presenciais e online, fornecendo ao aluno 
todas as ferramentas necessárias para a sua aprovação, como vários 
simulados ao longo da preparação para que você teste seus 
conhecimentos e a evolução de seus estudos. 
 
20 http://www.supremotv.com.br/ 
 
 
 
32 
Mas claro que ORGANIZAÇÃO e DISCIPLINA são as chaves de 
uma preparação bem feita. Assim, é indispensável que o examinando 
monte um CRONOGRAMA DE ESTUDOS compatível com a sua rotina, 
de modo que todas as disciplinas sejam incluídas no cronograma. 
“Professora, são 17 matérias, eu preciso realmente 
estudar todas? ” 
Priorize matérias que geralmente são mais cobradas, como 
ÉTICA, TRIBUTÁRIO, Administrativo, Constitucional, Penal, Processo 
Penal, Civil, Processo Civil, Trabalho, Processo do Trabalho 
e empresarial. 
Já as disciplinas de Direito do Consumidor, Internacional, 
Ambiental, Direitos Humanos, Filosofia do Direito e Estatuto da 
Criança e do Adolescente são as disciplinas menos cobradas, até hoje, 
no Exame de Ordem. Algumas delas contaram em alguns exames com 
apenas uma questão. 
Então, caso tenha que optar por deixar de lado alguma 
disciplina, opte por meio de dados estatísticos. Mas, lembre-se: não 
subestime NENHUMA matéria, pois uma questão pode fazer a 
diferença entre 39 ou 40 pontos, ou seja, ela pode ser decisiva na 
sua aprovação! 
Além de tentar distribuir todas as disciplinas no seu 
cronograma de estudos conforme o número de questões de cada 
uma delas na prova, seu planejamento também deve levar em 
consideração as matérias que você tem mais dificuldade: reserve um 
maior tempo para elas! 
Estude TODOS OS DIAS, ainda que um pouquinho. Casas não 
são construídas da noite para o dia, se a cada dia você colocar um 
 
 
 
33 
tijolo, ao final da sua preparação terá uma estrutura sólida e sua casa 
estará pronta. Mas, se deixar tudo para a última hora, não tomar as 
rédeas dos seus estudos deixando a matéria acumular, as chances de 
sua aprovação diminuem consideravelmente. A analogia da casa 
também pode ser utilizada aqui: tente construir uma casa em uma 
semana: você pode até conseguir, mas certamente ela não será 
sólida, pois você não teve tempo de preparar as estruturas deste 
imóvel e, nada sem uma boa base fica de pé, de modo que na primeira 
chuva a casa poderá ir ao chão. Encare sua preparação como a 
construção desta casa e a chuva será a prova da OAB. 
A escolha é sua: prefere colocar a cada dia um tijolo e quando 
a chuva chegar sua casa terá condições de enfrentá-la? Ou prefere 
negligenciar seus estudos preparando-se apenas na última semana, 
ao término da qual sua casa bamba estará de pé, mas sem qualquer 
condição de enfrentar a tempestade, que a derrubará? 
E, por fim, talvez a dica mais importante para a aprovação na 
1ª Fase: estude ÉTICA! Essa disciplina é a chave para o seu sucesso, 
pois assim como o Direito Tributário, é uma matéria pequena e que, 
sozinha te dá a possibilidade de acertar 8 questões, o equivalente a 
20% dos acertos que você precisa para ir para a 2ª Fase. 
No dia da prova, comece resolvendo as questões que você tem 
mais facilidade: isso aumenta a suas chances de pontuação, pois a 
chance de saber a resposta é bem maior e você estará 
mais descansado. 
O mais importante é que você entenda que não existe segredo 
ou fórmula mágica para ser aprovado. A chave do sucesso está na sua 
DEDICAÇÃO e EMPENHO, pois sacrifícios devem ser feitos para que 
 
 
 
34 
objetivos maiores sejam alcançados. Tenha DISCIPLINA, direcione seu 
foco e seus esforços para o seu objetivo. 
No início esta prova pode até te assustar, mas não deixe que 
ela te vença. Ter medo é bom, pois ele nos motiva, nos dá a energia 
suficiente para enfrentar o desafio, o que não podemos deixar é que 
o medo nos paralise e nos impeça de alcançar nossos objetivos. 
Saiba que se você se preparar, der o seu melhor e ACREDITAR 
em você, este conjunto de fatores vai te levar a um só lugar: até 
onde você quiser, e certamente, ATÉ A SUA APROVAÇÃO! E contem 
comigo para ajudá-los no que for preciso nesta caminhada. 
 
 
 
 
 
35 
5. COMO O DIREITO TRIBUTÁRIO É COBRADO NA 1ª FASE DO 
EXAME DE ORDEM? 
 
Estrutura da disciplina e o foco da FGV. 
Como vimos no capítulo 3 deste livro, a 1ª fase da prova da OAB 
organizada pela FGV passou por diversas modificações desde a sua 
primeira edição até os dias atuais. E, especificamente, com relação ao 
Direito Tributário, a alteração mais significativa talvez tenha sido o 
número de questões destinados à disciplina. 
Vimos que, no I Exame Unificado o Direito Tributário 
correspondeu a 10% da integralidade das questões da prova, número 
que, paulatinamente, foi diminuindo ao longo dos exames, sendo 
que, no III Exame Unificado o percentual caiu para 8% das questões 
da prova e, nos demais a disciplina passou a representar 5% da prova, 
panorama este que se alterou a partir do XXIII Exame o Direito 
Tributário passou a representar 6,25% de toda a prova, número que 
permanece atualmente, de modo que podemos esperar um total de 
05 (cinco) questões desta matéria no universo das 80 (oitenta) 
questões da prova. 
E isso é bom? É excelente! 
Isto porque o Direito Tributário é uma matéria PEQUENA, 
quando comparada às demais. 
Ora, se compararmos, por exemplo, o número de questões de 
Tributário – 05 questões, o equivalente a 6,25% da prova – com as 
questões de Ética – disciplina que conta com o maior número de 
questões – 08, o equivalente a 10% da prova – concluímos que 
estudar direito tributário para a 1ª fase da OAB é fundamental, uma 
 
 
 
36 
vez que uma disciplina tão pequena quanto ética, quando somada a 
esta é capaz de te garantir 13 questões! E como você somente precisa 
acertar 40 para ser aprovado, as duas disciplinas juntas representam 
quase 20%21 das questões que vão garantir a sua aprovação para a 
2ª Fase. 
E como se estruturado Direito Tributário? Ou seja, o que 
poderá ser cobrado na 1ª Fase do Exame de Ordem? 
A nossa disciplina, como já mencionamos é muito pequena! É 
composta, basicamente, por um pequeno grupo de artigos dispostos 
na Constituição Federal, pelo Código Tributário Nacional e em poucas 
leis esparsas que são cobradas em provas. 
A parte Constitucional da matéria é conhecida como “Sistema 
Tributário Nacional” e compreende os artigos 145 a 162 da 
Constituição Federal de 1988. A preocupação maior do texto máximo 
do nosso ordenamento foi: 
i) outorgar competência tributária – ou seja, qual ente 
federativo poderá criar quais tipos de tributos; 
ii) regular as limitações ao poder de tributar – parte da 
disciplina que compreende os princípios e as imunidades tributárias 
e, por fim; 
iii) repartição de receitas – momento no qual regras de divisão 
do produto da arrecadação (sobretudo dos impostos) foram 
delimitadas para que os entes federativos tivessem recursos 
suficientes para concretizar sua autonomia político-financeira. 
 
21 As 13 questões (05 de Direito Tributário e 08 de ética) correspondem a 16,25% das questões que você precisa 
acertar para ir para a 2ª Fase do Exame de Ordem. 
 
 
 
37 
A parte constitucional da disciplina também traz um assunto de 
suma importância: o tema da reserva de matéria à lei complementar, 
isto porque, em Direito Tributário várias situações somente podem 
ser reguladas pelo uso deste veículo legislativo e é a Constituição 
Federal que delimita em quais situações isto deverá ocorrer. 
Já o CTN, é dividido em 02 grandes livros. A preocupação do 
“Livro Primeiro” é regular a competência tributária e os tributos em 
espécie. O “Livro Segundo”, por sua vez se divide em 04 importantes 
títulos: i) Legislação Tributária; ii) Obrigação Tributária; iii) Crédito 
Tributário e; iv) Administração Tributária. 
Por fim, dentre as leis reguladas fora da Constituição e do 
Código Tributário Nacional que denominamos “leis esparsas”, a mais 
importante para a 1ª Fase do Exame de Ordem é a Lei de Execução 
Fiscal, a famosa LEF, Lei 6.830/80 que regula o processo de execução 
fiscal e ações a ela relacionadas. 
A FGV, ao longo das vinte e sete provas já realizadas, apresenta 
uma certa regularidade de cobrança das questões de Direito 
Tributário. 
Em seus primeiros exames a banca focou suas atenções na 
parte constitucional da disciplina e também nos tributos em espécie. 
Pouco a pouco o CTN, sobretudo o “Livro Segundo”, passou a ser cada 
vez mais cobrado. A partir do XVI Exame Unificado o “Processo 
Judicial Tributário” passou a ser uma constante e, a partir do XXIII 
Exame a interdisciplinaridade passou a ser uma característica de toda 
a prova da OAB, não apenas no Direito Tributário. 
Ocorre que, com relação à interdisciplinaridade, quando o 
assunto é a cobrança de aspectos do Direito Tributário atrelado à 
disciplina de Processo Civil, não podemos dizer que questões que 
 
 
 
38 
envolvem esta disciplina seriam uma novidade, pois quando o 
processo judicial tributário passou a ser objeto de questões na prova, 
invariavelmente, estas duas disciplinas aparecem lado a lado nas 
assertivas daquela questão. E o mesmo se diga do Direito Tributário 
e o Direito Empresarial, uma vez que o tema do “concurso de 
credores na falência” sempre foi um ponto bastante explorado 
pela FGV. 
Mas professora, como podemos fazer para nos preparar para 
esta prova que, a cada exame, se apresenta mais difícil, exigindo um 
raciocínio jurídico e o conhecimento global do Direito, uma vez que a 
interdisciplinaridade é agora uma constante? 
Não se preocupem! Pois oferecemos cursos teóricos 
(intensivos e extensivos) capazes de melhor orientá-los para esta 
nova tendência da banca, confira o site: www.supremotv.com.br. 
Em nossas aulas de Tributário, ao longo de todo o curso 
faremos paralelos entre a nossa disciplina e as demais do 
ordenamento jurídico, como o direito penal, empresarial, 
administrativo, financeiro, do trabalho, constitucional, civil e 
tantas outras! E o melhor, vários professores do curso gravaram 
vídeos juntos para trabalhar temas importante de questões 
interdisciplinares. 
No XXIV Exame eu e a professora Chris Bruno gravamos um 
vídeo sobre a importância e o conceito das verbas salariais e 
indenizatórias no Direito Tributário e no Direito do Trabalho e uma 
questão que exigiu exatamente este assunto foi objeto da prova 
neste exame – confira a questão 75 da prova branca! 
Ficou curioso sobre como a FGV cobrando a disciplina de 
Direito Tributário? Então não deixe de verificar o próximo capítulo, 
 
 
 
39 
onde trazemos em números, com base em uma análise estatística de 
TODAS as questões de Direito Tributário já cobradas pela FGV nos 
exames anteriores por ela organizados! 
 
 
 
 
40 
6. ANÁLISE ESTATÍSTICA DAS PROVAS ANTERIORES 
 
O Direito Tributário e a FGV. 
Nesta parte do livro, faremos, inicialmente, uma análise 
MACRO, dos principais temas já cobrados pela FGV ao longo de todos 
os Exames Unificados por ela já elaborados. Esta edição conta com o 
estudo das questões da disciplina do Direito Tributário desde o II 
Exame de Ordem, até o XXVII Exame Unificado. Ao todo, contando os 
exames onde a prova de 1ª Fase foi reaplicada, temos um universo de 
132 questões, as quais foram analisadas. 
Abaixo, é possível verificar gráfico com a análise dos temas 
mais cobrados pela banca na primeira fase do certame, desde o II até 
o XXVII Exames Unificados: 
42
54
25
7 4
0
20
40
60
Divisão por assunto MACRO
Assuntos MACROS mais 
cobrados - FGV
Parte Constitucional CTN
Tributos em Espécie Processo Judicial
Entendimento Jurisprudencial
 
 
 
41 
Análise do gráfico acima nos permite concluir que, ao longo de 
todos os exames o tema MACRO mais cobrado pela FGV na 1ª Fase 
do Exame de Ordem foi o Código Tributário Nacional. Das 132 
questões, 54 foram destinadas a este assunto, seguido pela parte 
Constitucional da disciplina, o “Sistema Tributário Nacional” com 42 
questões e, posteriormente, pelo assunto dos “Tributos em espécie” 
que contou com 25 questões. Em menor número aparecem os 
assuntos relacionados ao “Processo Judicial Tributário”, com 07 
questões e, por fim, 04 questões que guardam relação direta com 
“Entendimento Jurisprudencial” que, basicamente, diz respeito à 
cobrança de sumulas editadas pelo STF e pelo STJ. 
Agora que vimos quais os assuntos gerais são os mais cobrados, 
vamos destrinchar cada um deles, começando pelos mais cobrados. 
Assim, iniciaremos com a análise do Código Tributário Nacional. 
O Código Tributário Nacional - CTN 
Como já destacado no capítulo 05, CTN é dividido em 02 
grandes livros, sendo que o livro primeiro, por estar relacionado com 
regulação de competência tributária e regras relativas aos tributos 
em espécie, não entrou na análise estatística delimitada no gráfico 
acima, esta parte se desdobrou nos assuntos: competência tributária 
– computado no assunto “Parte Constitucional” e tributos em 
espécie, que recebeu uma classificação separada em virtude 
importância do tema. 
Assim, as 54 questões delimitadas dentro do tem “CTN” dizem 
respeito, integralmente, ao seu “Livro Segundo”, que se divide em 04 
importantes títulos: i) Legislação Tributária; ii) Obrigação Tributária; 
iii) Crédito Tributário e; iv) Administração Tributária. 
 
 
 
42 
Vejam, portanto, a importância de estudar esta pequena parte 
do CTN que vai do artigo 96 ao 208. Estes míseros 112 artigos 
representam,estatisticamente, quase 50% de todas as questões 
cobradas na disciplina de Direito Tributário ao longo de todos os 
exames de ordem já aplicados. E o melhor, o foco da banca está nos 
assuntos “Obrigação Tributária” e “Crédito Tributário”, que vão do 
artigo 113 ao 193 do CTN, de modo que a maior parte das questões 
já cobradas até hoje pela FGV correspondem a APENAS 80 artigos 
do Código. Vejamos então, em números, como estas questões foram 
distribuídas nos exames anteriores. 
 
Do universo das 54 questões destinadas exclusivamente ao 
“Livro Segundo” do CTN, 32 se relacionam com o capítulo “Crédito 
Tributário”, seguido pelo tema “Obrigação Tributária” que conta com 
19 questões. É ver que os outros dois assuntos “Legislação e 
Administração Tributária” juntos totalizam apenas 3 questões. Ora, 
do total das questões já cobradas até hoje no que tange ao “Livro 
2
19
32
1
0
10
20
30
40
Livro Segundo do CTN
CTN: Assuntos mais cobrados
Legislação Tributária Obrigação Tributária
Crédito Tributário Administração Tributária
 
 
 
43 
Segundo” do CTN, 59,26% de todas elas são respondidas apenas 
com os artigos relacionados ao assunto do “Crédito Tributário”, 
tema mais cobrado na história do Exame de Ordem, seguido por 
“Obrigação Tributária” que, por sua vez, representa 35,19% das 
questões cobradas ao longo dos exames. 
E dentro destes dois temas mais cobrados, quais são os 
assuntos preferidos da FGV? Sem sobra de dúvidas, quando o assunto 
é “Crédito Tributário”, o tema mais importante para a banca são as 
“causas do crédito tributário”, que se dividem em: causas de 
suspensão, extinção e exclusão, sendo que as causas de suspensão 
são as mais presentes: 
 
Vejam que o assunto que vocês devem destinar maior 
atenção é, indubitavelmente, as causas de extinção, exclusão e 
21 5 3 2 1 1
0
50
Crédito Tributário
Crédito Tributária: assuntos mais 
cobrados
Causas do Crédito (suspensão, extinção e exclusão)
Garantias e Privilégios do crédito
Fraude contra a Fazenda Pública
Repetição do Indébito
Imputação de pagamento
 
 
 
44 
suspensão do crédito tributário, e o melhor, o assunto tem 
regramento em pouquíssimos artigos. Dentro destes 03 grupos, as 
causas de suspensão do crédito tributário são recordistas – 
contaram com 08 das 21 questões, seguidas pelas causas de 
exclusão – 07 questões – e, por fim, pelas de extinção – 06 questões. 
Com relação ao tema das “Obrigação Tributária” o tema 
queridinho da banca é “Responsabilidade Tributária”, tema 
amplamente trabalhado em nosso curso preparatório! Vejamos o 
gráfico deste assunto: 
 
Vejamos agora como a disciplina é cobrada dentro dos artigos 
destinados ao “Sistema Tributário Nacional”. 
Parte Constitucional – Arts. 145 ao 162, CF 
10 3 2 2 1 1
0
20
Obrigação Tributária
Obrigação Tributária: assuntos mais 
cobrados
Responsabilidade Trituária
Solidariedade
Denúncia Espontânea
Inoponibilidade ao Fisco de acordos particulares
Classificação das obrigações
 
 
 
45 
A parte Constitucional do Direito Tributário é a espinha dorsal 
da disciplina, como não poderia deixar de ser. Como já vimos, é 
regulada, principalmente, nos artigos 145 ao 162 da Constituição 
Federal, capítulo denominado “Sistema Tributário Nacional”. Esta 
importante parte da matéria contou, ao longo da história do Exame 
de Ordem Unificado elaborado pela FGV com 42 das 132 questões 
já aplicadas. 
A estrutura deste capítulo passa, desde a delimitação e outorga 
competência tributária aos entes federativos, pelas limitações 
constitucionais ao poder de tributar, que compreende os princípios 
e as imunidades tributárias, pela repartição das receitas arrecadadas 
por alguns entes federativos, e ainda pela reserva de matéria à lei 
complementar, de uma série de assuntos no Direito Tributário que 
somente poderão ser regulados por esta espécie normativa, e com 
base nestes assuntos foi que elaboramos o gráfico abaixo: 
20
7 7 4 4
0
5
10
15
20
25
Sistema Tributário Nacional
O Direito Tributário na CF/88
Princípios Tributários Imunidades Tributárias
Reserva de matéria à LC Competência Tributária
Repartição de Receitas
 
 
 
46 
O assunto relacionado às limitações constitucionais ao poder 
de tributar, composto pelos princípios e imunidades tributárias são o 
tema mais presente na 1ª Fase do Exame de Ordem dentro da parte 
constitucional da disciplina. Somadas, as questões relativas a este 
tema correspondem a 27 das 42 questões relacionadas com a 
Constituição Federal. Mas os princípios tributários se destacam, pois, 
20 questões foram a ele destinadas. Mas, dentre os princípios 
tributários, quais são os mais cobrados? A mais importante tríade 
principiológica da matéria, formada pelos princípios da 
irretroatividade, anterioridade e legalidade tributária, previstos 
respectivamente, nos artigos, 150, III, a; 150, III, b, c e 150, I, da 
Constituição Federal. 
As exceções de cada um destes princípios SEMPRE estiveram 
presentes nos Exames de Ordem, seja na 1ª Fase, seja na 2ª Fase do 
certame. Mas, o tema dos princípios, como um todo, é claramente 
um dos mais importantes da parte constitucional do Direito 
Tributário, pois do total das questões destinadas ao “Sistema 
Tributário Nacional” ele representa, sozinho, o importe de 47,62% 
das 42 questões destinadas à Constituição já cobradas no Exame 
de Ordem. 
Com relação às imunidades, as mais cobradas são as gerais, 
previstas no art. 150, VI, CF e que afastam apenas a incidência de 
IMPOSTOS, sendo esta observação MUITO cobrada pela FGV. Mas, 
dentre as 05 alíneas previstas neste dispositivo legal, a imunidade 
recíproca é a recordista, encontrada no Art. 150, VI, a, CF, pois 
corresponde a 05 das 07 questões destinadas ao assunto imunidades. 
No que tange ao tema da “Reserva de matéria à Lei 
Complementar”, o Art. 146, CF costuma responder a maior parte das 
questões, sendo um artigo de extrema relevância para a sua prova. 
 
 
 
47 
Já o assunto competência tributária, somente nas últimas 08 
edições do exame de ordem (do XVIII ao XXVII exame) já foi cobrada 
04 vezes! E a cobrança costuma ser feita de duas formas diversas: a 
banca costuma perguntar qual ente federativo pode instituir um 
determinado tributo, ou ainda indaga sobre as características da 
competência tributária, sendo o fato da mesma ser indelegável um 
dos pontos mais cobrados e trabalhado, com profundidade, em nosso 
curso (diferença de competência tributária e capacidade tributária 
ativa), além da sua classificação, sendo a competência residual a mais 
cobrada! 
Por fim, interessante notar que o assunto relacionado à 
“Repartição de Receitas” nos últimos exames – sobretudo do XXV ao 
XXVII – tem aparecido com mais frequência, mas se comparado com 
os demais assuntos ele não é tão explorado pela FGV, de modo que, 
até hoje, 04 questões foram objeto de prova, sendo que duas destas 
questões foram cobradas no mesmo exame, o XI Exame Unificado e 
as outras duas, uma cobrada no XXV exame e a outra na sua XXVII 
edição, exigiram do candidato conhecimento sobre o assunto 
competência tributária juntamente com a temática da repartição de 
receitas, tomando como exemplo o caso do ITR, em que é possível a 
delegação de capacidade tributária ativa caso o Município opte por 
fiscalizar o imposto federal, oportunidade na qual lhe caberá a 
integralidade dos valores recolhidos a título do imposto. 
Assim, note que, além da banca formular questões 
interdisciplinares com outras disciplinas, ela também passou a cobrar 
temas diversos de uma mesmamatéria dentro de uma única questão, 
é ver, além dos exemplos acima, a questão nº 24 (prova branca) do 
XXIV Exame. 
 
 
 
48 
Vejamos agora o terceiro grupo de questões em Direito 
Tributário mais cobrado na 1ª Fase do Exame de Ordem: os Tributos 
em Espécie. 
Tributos em Espécie 
O Direito Tributário, em conformidade com o disposto na 
Constituição Federal22, possui 05 (cinco) espécies tributárias 
autônomas,23 a saber: i) impostos; ii) taxas; iii) contribuições de 
melhoria; iv) empréstimos compulsórios e; v) contribuições especiais. 
Assim, podemos dizer que a Constituição adotou a denominada 
teoria pentapartite ou quinpartite das espécies tributárias, 
entendimento ratificado pelo posicionamento do STF. 
Todas estas espécies tributárias, somadas, corresponderam a 
25 das 132 questões já cobradas na 1ª Fase. Mas, dentre elas, a 
espécie mais cobrada é, sem dúvidas, a dos impostos em espécie: 
 
 
22 Art. 145, CF: previsão dos impostos, taxas e contribuições de melhoria. 
Art. 148, CF: previsão do empréstimo compulsório. 
Art. 149 e 149-A, CF: previsão geral das contribuições especiais. 
23 Importante apenas salientar que o CTN – Lei 5.172/66 – anterior, portanto à Constituição Federal de 1988, 
delimita apenas a existência de 03 espécies tributárias: i) impostos; ii) taxas; iii) contribuições de melhoria. De 
modo que a doutrina delimita que o CTN adotou a teoria tripartite das espécies tributárias. Assim, atenção para o 
que o enunciado da questão está perguntando: se o posicionamento do CTN, ou o trazido pela CF/88 e pelo STF! 
 
 
 
49 
 
E dentre os impostos, os mais cobrados são o ICMS e o IPI. Na 
conclusão deste capítulo você encontrará a reunião dos dados de 
todos os assuntos cobrados pela FGV na 1ª Fase do Exame de Ordem, 
que abarcam o II até o XXIVII Exames Unificados com a apresentação 
de todos os dados estatísticos e os assuntos relacionados por macro 
e micro temas. 
Processo Judicial e Entendimento Jurisprudencial 
Estes últimos dois assuntos, somados, totalizam 11 das 132 
questões já cobradas até hoje. Contudo, é importante salientar que o 
processo judicial tributário vem sendo cada vez mais cobrado nos 
últimos exames, sendo uma importante tendência da banca. 
Já as questões relacionadas a entendimentos jurisprudenciais, 
apenas, dizem respeito, em sua maioria, a entendimentos sumulados 
do STF e do STJ, ou ainda a uma decisão ou entendimento importante 
13
6
1 2 2 1
0
5
10
15
Espécies Tributárias
Tributos em Espécie
Impostos Taxas
Contribuições de Melhoria Empréstimos Compulsórios
Contribuições Especiais Várias Espécies Juntas
 
 
 
50 
ainda que não sumulado. Esta parte da disciplina é vista em nosso 
curso de forma diluída em cada um dos assuntos trabalhados, sendo 
salientado, sempre que pertinente e necessário, o entendimento dos 
tribunais superiores nos mais diversos temas estudados. 
Dados estatísticos compilados 
Prezados, como vimos ao longo deste capítulo, os 03 grandes 
temas mais cobrados na 1ª Fase do Exame de Ordem são, 
respectivamente: i) CTN; ii) Sistema Tributário Nacional e; iii) Tributos 
em Espécie. Com o objetivo de ilustrar os macro e micro temas da 
disciplina mais cobrados até hoje ao longo de todos os exames já 
elaborados e aplicados pela Fundação Getúlio Vargas, compilamos os 
dados mais relevantes nas planilhas abaixo. São dados que, 
certamente irão orientar os seus estudos na disciplina do Direito 
Tributário, de modo que você poderá adequar o seu tempo disponível 
de preparação levando em consideração os assuntos 
estatisticamente mais cobrados pela banca. 
 
 
 
51 
Dados estatísticos por MACRO assuntos: 
DADOS ESTATÍSTICOS - QUESTÕES ATÉ O XXV EXAME - MACRO ASSUNTOS 
Assuntos Cobrados Estatística 
PARTE CONSTITUCIONAL 31,82% 
CÓDIGO TRIBUTÁRIO NACIONAL 40,91% 
TRIBUTOS EM ESPÉCIE 18,94% 
PROCESSO JUDICIAL 5,30% 
JURISPRUDÊNCIA 3,03% 
TOTAL 100,00% 
PARTE CONSTITUCIONAL - ESTATÍSTICA POR MACRO ASSUNTO 
Assuntos Cobrados Estatística 
Competência Tributária 9,52% 
Princípios Tributários 47,62% 
Imunidades Tributárias 16,67% 
Repartição de Receitas 9,52% 
Reserva de matéria à LC 16,67% 
CTN - ESTATÍSTICA POR MACRO ASSUNTO 
Assuntos Cobrados Estatística 
Legislação Tributária 3,70% 
Obrigação Tributária 35,19% 
Crédito Tributário 59,26% 
Administração Tributária 1,85% 
TRIBUTOS EM ESPÉCIE - ESTATÍSTICA POR MACRO ASSUNTO 
Assuntos Cobrados Estatística 
Taxas 24,00% 
Contribuição de Melhoria 4,00% 
Empréstimo Compulsório 8,00% 
Contribuições Especiais 8,00% 
Impostos 52,00% 
Várias espécies cobradas em uma mesma 
questão 4,00% 
 
 
 
 
52 
Dados estatísticos por MICRO assuntos: 
DADOS ESTATÍSTICOS POR ASSUNTOS ESPECÍFICOS - TEMAS MAIS COBRADOS 
PRINCÍPIOS TRIBUTÁRIOS 
Número 
Questões Estatística 
Irretroatividade 7 35,00% 
Legalidade 5 25,00% 
Anterioridade 3 15,00% 
Pecunia non olet 1 5,00% 
Progressividade 2 10,00% 
Seletividade 1 5,00% 
Uniformidade Geográfica 1 5,00% 
DADOS ESTATÍSTICOS POR ASSUNTOS ESPECÍFICOS - TEMAS MAIS COBRADOS 
IMUNIDADES TRIBUTÁRIAS 
Número 
Questões Estatística 
Recíproca 5 71,43% 
Do livro 1 14,29% 
Das entidades 1 14,29% 
DADOS ESTATÍSTICOS POR ASSUNTOS ESPECÍFICOS - TEMAS MAIS COBRADOS 
OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA 
Número 
Questões Estatística 
Responsabilidade Tributária 10 52,63% 
Solidariedade 3 15,79% 
Denúncia Espontânea 2 10,53% 
Inoponibilidade acordos ao Fisco - Art. 123, CTN 2 10,53% 
Classificação das obrigações 1 5,26% 
Domicílio Tributário 1 5,26% 
DADOS ESTATÍSTICOS POR ASSUNTOS ESPECÍFICOS - TEMAS MAIS COBRADOS 
RESPONSABILIDADE TRIBUTÁRIA 
Número 
Questões Estatística 
Por aquisição Imobiliária - Art. 130, CTN 2 20,00% 
Por aquisição de fundo de comércio - Art. 133, CTN 3 30,00% 
 
 
 
53 
Por mutação empresarial - Art. 132, CTN 3 30,00% 
Pessoal - Art. 135, CTN 2 20,00% 
DADOS ESTATÍSTICOS POR ASSUNTOS ESPECÍFICOS - TEMAS MAIS COBRADOS 
CRÉDITO TRIBUTÁRIO 
Número 
Questões Estatística 
Garantias e Privilégios do Crédito Tributário 5 15,63% 
Causas de suspensão do Crédito 8 25,00% 
Causas de extinção do crédito 6 18,75% 
Causas de exclusão do crédito 7 21,88% 
Fraude contra a Fazenda Pública - Art. 185, CTN 3 9,38% 
Imputação de pagamento 1 3,13% 
Constituição do crédito 1 3,13% 
Repetição do Indébito 2 6,25% 
DADOS ESTATÍSTICOS POR ASSUNTOS ESPECÍFICOS - TEMAS MAIS COBRADOS 
GARANTIAS E PRIVILÉGIOS DO CRÉDITO 
Número 
Questões Estatística 
Preferência do crédito na falência 3 60,00% 
Penhora do bem de família 1 20,00% 
Indisponibilidade absoluta dos bens 1 20,00% 
DADOS ESTATÍSTICOS POR ASSUNTOS ESPECÍFICOS - TEMAS MAIS COBRADOS 
IMPOSTOS EM ESPÉCIE 
Número 
Questões Estatística 
ICMS 3 23,08% 
Vários tributos contrapostos e juntos em uma mesma 
questão: IPTU x ITR; ITCD x ITBI; ISS, ICMS, ITCD e IEG 
juntos 4 30,77% 
IPI 3 23,08% 
IPVA 1 7,69% 
IR 2 7,69% 
ISS 1 15,38% 
IPTU 1 7,69% 
 
 
 
54 
Agora que você já tem elementos suficientes para melhor 
compreender como o Direito Tributário vem sendo cobrado ao longo 
da história do Exame de Ordem Unificado sob a coordenação da FGV, 
e ainda, tem acesso a dados estatísticos sobre os principais assuntos 
– tanto por meio de uma análise macro, quanto por meio de assuntos 
específicos – você já pode melhor orientar os seus estudos 
na disciplina. 
E, para isso, eu separei pra vocês TODAS as questões de 
Tributário já cobradas até hoje. É este o conteúdo do próximo 
capítulo, onde as questõesforam separadas por exame e, ao final de 
cada exame, você encontra um gráfico para melhor entender quais 
foram os assuntos cobrados naquele exame específico. 
 
 
 
 
55 
7. QUESTÕES DE DIREITO TRIBUTÁRIO DOS EXAMES 
ANTERIORES 
 
Todas as questões da disciplina cobradas desde o II até o XXV 
Exame de Ordem. 
Abaixo foram compiladas as questões cobradas pela FGV na 1ª 
Fase da Prova da OAB, as questões se iniciam no II Exame pois, 
somente a partir deste momento tal banca assumiu. O primeiro 
exame foi realizado pelo CESPE. 
 
II EXAME UNIFICADO 
 
OBS: neste exame foram 10 as questões de Tributário, o 
exame contou 100 questões. 
 
Questão 01) Mauro Ricardo decidiu não pagar o imposto de 
renda do último ano, pois sua esposa Ana, servidora pública, sofreu 
acidente de carro e foi declarada absolutamente incapaz, em virtude 
de traumatismo craniano gravíssimo. Ocorre que a Receita Federal 
efetuou o lançamento e notificou Mauro, nos termos da lei, acerca do 
crédito tributário em aberto. Quando Mauro recebeu a notificação, 
ele se dirigiu à Receita e confessou a infração, prontificando-se a 
pagar, de imediato, o tributo devido, sem multa ou juros de mora. A 
parti r do exposto acima, assinale a afirmativa correta. 
 
A) A confissão de Mauro tem o condão de excluir a sua 
responsabilidade, sem a imposição de qualquer penalidade. 
Entretanto, ele deve pagar o tributo devido acrescido dos juros 
de mora. 
 
 
 
56 
B) Mauro somente se apresentou à Receita após a notificação, 
o que exclui qualquer benefício oriundo da denúncia espontânea, 
devendo ele recolher o tributo devido, a penalidade imposta e os 
juros de mora. 
C) A incapacidade civil de Ana tem reflexo direto na sua 
capacidade tributária, o que significa dizer que, após a sentença 
judicial de interdição, Ana perdeu, igualmente, a sua capacidade 
tributária, estando livre de quaisquer obrigações perante o fisco. 
D) Caso Mauro ti vesse procedido com mera culpa, ou seja, se 
a sonegação tivesse ocorrido por mero esquecimento, ele poderia 
pagar somente o tributo e os juros de mora, excluindo o pagamento 
de multa. 
 
Questão 02) Em Direito Tributário, cumpre à lei ordinária: 
 
A) estabelecer a cominação ou dispensa de penalidades para as 
ações ou omissões contrárias a seus dispositivos. 
B) estabelecer a forma e as condições como isenções, 
incentivos e benefícios fiscais serão concedidos em matéria de ISS. 
C) estabelecer normas gerais em matéria tributária, 
especialmente sobre adequado tratamento tributário ao ato 
cooperativo praticado pelas sociedades cooperativas. 
D) estabelecer normas gerais em matéria tributária, 
especialmente sobre a definição de tratamento diferenciado e 
favorecido para as microempresas e empresas de pequeno porte. 
 
Questão 03) Pizza Aqui Ltda., empresa do ramo dos 
restaurantes, adquiriu o estabelecimento empresarial Pizza Já Ltda., 
continuando a exploração deste estabelecimento, porém sob razão 
social diferente – Pizza Aqui Ltda. Neste caso, é correto afirmar que: 
 
 
 
 
57 
A) a Pizza Aqui responde solidariamente pelos tributos devidos 
pela Pizza Já, até a data do ato de aquisição do estabelecimento 
empresarial, se a Pizza Já cessar a exploração da atividade. 
B) caso a Pizza Já prossiga na exploração da mesma atividade 
dentro de 6 (seis) meses contados da data de alienação, a Pizza Aqui 
responde subsidiariamente pelos tributos devidos pela Pizza Já Ltda. 
até a data do ato de aquisição do estabelecimento. 
C) caso a Pizza Já mude de ramo de comércio dentro de 6 (seis) 
meses contados da data de alienação, então a Pizza Aqui será 
integralmente responsável pelos tributos devidos pela Pizza Já até a 
data do ato de aquisição desta. 
D) caso o negócio jurídico não fosse a aquisição, mas a 
incorporação da Pizza Já pela Pizza Aqui, esta última estaria isenta de 
qualquer responsabilidade referente aos tributos devidos pela Pizza 
Já até a data da incorporação. 
 
Questão 04) Delta Ltda. teve sua falência decretada em 
11/01/2010. Delta possuía um imóvel hipotecado ao Banco Junior 
S/A, em garanti a de dívida no valor de R$ 1.000.000,00 O imóvel está 
avaliado em R$ 1.200.000,00. A Fazenda Pública Estadual tem 
créditos a receber de Delta Ltda. relacionados ao ICMS não pago de 
vendas ocorridas em 03/01/2008. Com base no exposto acima, 
assinale a afirmativa correta. 
 
A) A Fazenda tem direito de preferência sobre o credor com 
garanti a real, em virtude de seus privilégios. 
B) A Fazenda não pode executar o bem, em função de ter 
havido a quebra da empresa, prevalecendo o crédito com garanti 
a real. 
C) A Fazenda tem direito de preferência uma vez que a dívida 
tributária é anterior à hipoteca. 
D) A Fazenda respeitará a preferência do credor hipotecário, 
nos limites do valor do crédito garanti do pela hipoteca. 
 
 
 
58 
Questão 05) Semprônio dos Santos é proprietário de um sítio 
de recreio, local destinado ao lazer, na área de expansão urbana, na 
região serrana de Paraíso do Alto. A área é dotada de rede de 
abastecimento de água, rede de iluminação pública e esgotamento 
mantidas pelo município, embora não existam próximos quer escola, 
quer hospitais públicos. Neste caso Semprônio deve pagar o 
seguinte imposto: 
 
A) o IPTU, por ser área de expansão urbana, dotada de 
melhoramentos. 
B) o ITR, por ser sítio de recreio, não inserido em área urbana. 
C) o IPTU, por ser sítio, explorado para fins empresariais. 
D) o ITR, por não haver escola ou hospital próximos a menos de 
3km do imóvel. 
 
Questão 06) De acordo com o Código Tributário Nacional, 
aplica-se retroativamente a lei tributária na hipótese de: 
 
A) analogia, quando esta favorecer o contribuinte. 
B) extinção do tributo, ainda não definitivamente constituído. 
C) graduação quanto à natureza de tributo aplicável, desde que 
não seja hipótese de crime. 
D) ato não definitivamente julgado, quando a lei nova lhe 
comine penalidade menos severa que a prevista na lei vigente ao 
tempo de sua prática. 
 
Questão 07) Caso determinado município venha a atualizar o 
valor monetário da base de cálculo do IPTU, tal hipótese: 
 
A) deve vir regulada por lei. 
B) deve vir regulada por lei complementar. 
C) enquadra-se como majoração de tributo. 
D) poderá ser disciplinada mediante decreto. 
 
 
 
59 
Questão 08) O emprego da analogia, em matéria tributária, 
resultará na: 
 
A) majoração de tributo. 
B) instituição de tributo. 
C) exclusão do crédito tributário. 
D) impossibilidade de exigência de tributo não previsto em lei. 
 
Questão 09) Considere a seguinte situação hipotética: lei 
federal fixou alíquotas aplicáveis ao ITR e estabeleceu que a alíquota 
relativa aos imóveis rurais situados no Rio de Janeiro seria de 5% e a 
relativa aos demais Estados do Sudeste de 7%. Tal enunciado 
normativo viola o princípio constitucional: 
 
A) da uniformidade geográfica da tributação. 
B) da legalidade tributária. 
C) da liberdade de tráfego. 
D) da não diferenciação tributária entre a procedência e o 
destino do produto. 
 
Questão 10) A Cia. de Limpeza do Município de Trás os Montes, 
empresa pública municipal, vendeu um imóvel de sua titularidade 
situado na rua Dois, da quadra 23, localizado no nº 06. Neste caso, o 
novo proprietário: 
 
A) não paga o imposto de transmissão de bens imóveis, em 
função de ser bem público. 
B) fica isento do imposto predial e territorial urbano, ante a 
imunidade do patrimônio público. 
C) paga o IPTU, mas não paga o ITBI, uma vez que, nesta última 
hipótese, quem transmite a propriedade do bem é empresa pública. 
D) fica obrigado a pagar todos os tributos que recaiam sobre 
o bem. 
 
 
 
60 
 
Abaixo, gráficocom relação aos assuntos da disciplina 
cobrados na 1ª Fase do II Exame de Ordem: 
 
 
 
 
20%
10%
10%
10%10%
30%
10%
Assuntos Cobrados II Exame
Obrigação Tributária
Reserva LC
Impostos em espécie
Crédito Tributário
Legislação Tributária
Princípios
 
 
 
61 
III EXAME UNIFICADO 
 
OBS: neste exame foram 08 as questões de Tributário e a 
prova ainda contava com 100 questões. 
 
Questão 01) Segundo o Código Tributário Nacional, 
remissão é: 
 
A) uma modalidade de extinção dos créditos tributários e 
consiste na liberação da dívida por parte do credor, respaldada em 
lei autorizativa. 
B) a perda do direito de constituir o crédito tributário pelo 
decurso do prazo. 
C) uma modalidade de exclusão dos créditos tributários com a 
liberação das penalidades aplicadas ao sujeito passivo, respaldada em 
lei autorizativa. 
D) uma modalidade de extinção dos créditos tributários em 
razão da compensação de créditos entre o sujeito ativo e o sujeito 
passivo, respaldada em lei autorizativa. 
 
Questão 02) Na denúncia espontânea, o sujeito passivo tem 
direito à exclusão 
 
A) da multa e dos juros. 
B) da multa e da correção monetária. 
C) apenas dos juros. 
D) apenas da multa. 
 
Questão 03) Conforme a Constituição Federal, o veículo 
legislativo adequado para dispor sobre conflitos de competência 
entre os entes políticos em matéria tributária é a: 
 
 
 
 
62 
A) medida provisória. 
B) lei complementar. 
C) emenda constitucional. 
D) lei ordinária. 
 
Questão 04) Visando fomentar a indústria brasileira, uma nova 
lei, publicada em 18/02/2010, majorou a alíquota do Imposto sobre 
Produtos Industrializados (IPI), bem como majorou a alíquota do 
Imposto sobre Exportação (IE). A partir de que data a nova alíquota 
poderá ser exigida para o IPI e para o IE? 
 
A) Imediatamente para ambos. 
B) No exercício financeiro seguinte para ambos. 
C) 90 dias após a publicação da lei para o IPI e imediatamente 
para o IE. 
D) 90 dias após o exercício financeiro seguinte para o IPI e no 
exercício financeiro seguinte para o IE. 
 
Questão 05) Determinada pessoa, havendo arrematado imóvel 
em leilão judicial ocorrido em processo de execução fiscal para a 
cobrança de Imposto Predial Urbano, vem a sofrer a exigência pelo 
saldo devedor da execução não coberto pelo preço da arrematação. 
Essa exigência é: 
A) legal, pois o arrematante é sucessor do executado em 
relação ao imóvel, e em sua pessoa fiscal ficam subrogados os 
créditos dos tributos incidentes sobre o mesmo imóvel. 
B) ilegal, pois o crédito do exequente se sub-roga sobre o preço 
da arrematação, exonerando o arrematante quanto ao saldo 
devedor. 
C) legal, pois o valor pago pelo arrematante não foi suficiente 
para a cobertura da execução. 
D) legal, pois a arrematação não pode causar prejuízo ao Fisco. 
 
 
 
 
63 
Questão 06) Nos autos de uma ação de divórcio, os ex-
cônjuges, casados em regime de comunhão total de bens, dividiram 
o patrimônio total existente da seguinte maneira: o imóvel situado no 
Município X, no valor de R$ 50.000,00, pertencerá ao ex-marido, 
enquanto o imóvel situado no Município Y, no valor de R$ 30.000,00, 
pertencerá à ex-esposa. Assinale a alternativa correta quanto à 
tributação incidente nessa partilha. 
 
A) O tributo a ser recolhido será o ITCMD, de competência do 
Estado, e incidirá sobre a base de cálculo no valor de R$ 10.000,00. 
B) O tributo a ser recolhido será o ITBI, sobre ambos os imóveis, 
cada qual para o município de localização do bem. 
C) O tributo a ser recolhido será o ITBI, de competência do 
Município, e incidirá sobre a base de cálculo no valor de R$ 10.000,00. 
D) Não há tributo a ser recolhido, pois, como o regime de 
casamento era o da comunhão total de bens, não há transferência de 
bens, mas simples repartição do patrimônio comum de 
cada ex-cônjuge. 
 
Questão 07) Uma construtora com sede no Município do Rio 
de Janeiro constrói um edifício sob regime de empreitada na cidade 
de Nova Iguaçu, onde não possui estabelecimento. A competência 
para a imposição do Imposto Municipal Sobre Serviços (ISS) caberá 
à municipalidade: 
 
A) do Rio de Janeiro, porque é o município onde a construtora 
tem a sua sede social. 
B) de Nova Iguaçu, porque é o local onde foi construído 
o edifício. 
C) do Rio de Janeiro, porque construção civil não é prestação 
de serviços. 
D) do Rio de Janeiro, porque a construtora não tem 
estabelecimento em Nova Iguaçu e, em razão do princípio da 
 
 
 
64 
territorialidade, não pode ser exigido o tributo sobre contribuintes 
estabelecidos fora do território de cada Ente Federado 
 
Questão 08) A imunidade recíproca impede que: 
 
A) a União cobre Imposto de Renda sobre os juros das 
aplicações financeiras dos Estados e dos Municípios. 
B) o Município cobre a taxa de licenciamento de obra da União. 
C) o Estado cobre contribuição de melhoria em relação a bem 
do Município valorizado em decorrência de obra pública. 
D) o Estado cobre tarifa de água consumida em imóvel 
da União. 
 
Abaixo, gráfico com relação aos assuntos da disciplina 
cobrados na 1ª Fase do III Exame de Ordem: 
 
 
 
25%
12%
12%25%
13%
13%
Assuntos Cobrados III Exame
Impostos em espécie
Reserva LC
Crédito Tributário
Obrigação Tributária
Princípios
Imunidades
 
 
 
65 
IV EXAME UNIFICADO 
 
OBS: A partir do IV Exame de Ordem o exame passou a ser 
composto por 80 questões na 1ªFase e, via de regra, o número de 
questões da disciplina Direito Tributário passou a ser de 04 por 
exame até o XXIII Exame Unificado. 
 
Questão 01) A Empresa ABC Ltda. foi incorporada pela 
Empresa XYZ Ltda., em 15/06/2011, sendo que os sócios da empresa 
incorporada se aposentaram 7 (sete) dias após a data da realização 
do negócio jurídico. Em 30/06/2011, a Fiscalização da Secretaria da 
Receita Federal apurou crédito tributário, anterior à data da 
incorporação, resultante do não recolhimento de IRPJ, CSLL, entre 
outros tributos devidos da responsabilidade da Empresa ABC Ltda. 
Pelo exposto, o crédito tributário deverá ser cobrado: 
 
A) da Empresa XYZ Ltda. 
B) da Empresa ABC Ltda. 
C) dos sócios da Empresa ABC Ltda. 
D) solidariamente da Empresa ABC Ltda. e da Empresa 
XYZ Ltda. 
 
Questão 02) O Imposto sobre Operações Relativas à Circulação 
de Mercadorias e sobre a Prestação de Serviços de Transporte 
Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação tem seus princípios 
delineados na Constituição, que é complementada pela Lei 
Complementar 87/1996, com as alterações posteriores. A respeito 
desse imposto é correto afirmar que: 
 
A) é autorizada a sua cobrança sobre bens importados do 
exterior por pessoa física que tenha intuito de comercializá-los, mas 
é vedada a sua incidência quando esses bens, importados do exterior, 
são destinados ao consumo próprio da pessoa natural. 
 
 
 
66 
B) ele tem função precipuamente fiscal, podendo ser seletivo 
em função da essencialidade, incide sobre o valor agregado, em 
obediência ao princípio da não cumulatividade, mas não incide sobre 
o ouro, quando definido em lei como ativo financeiro. 
C) ele incide sobre operações que destinem a outros Estados 
petróleo, inclusive lubrificantes, combustíveis líquidos e gasosos dele 
derivados, e energia elétrica, assim como nas prestações de serviço 
de radiodifusão sonora e de sons e imagens de recepção livre e 
gratuita. 
D) suas alíquotas aplicáveis às operações e prestações 
interestaduais e de exportação são estabelecidas por meio de 
resolução do Senado Federal, por iniciativa do seu Presidente ou de 
um terço dos Senadores da casa, com aprovação dada pela maioria 
absoluta de seusmembros. 
 
Questão 03) José dos Anjos ajuíza ação anulatória de débito 
fiscal após realizar depósito do montante integral do crédito que 
busca a anulação. Nesse sentido, é correto afirmar que: 
 
A) o depósito prévio do montante integral é requisito de 
admissibilidade da ação ajuizada por José dos Anjos. 
B) o depósito do montante objeto de discussão judicial poderá 
ser levantado caso José dos Santos tenha seu pedido julgado 
procedente perante o juízo de primeiro grau. 
C) o depósito prévio do montante integral produz os efeitos de 
impedir a propositura da execução fiscal, bem como evita a fluência 
dos juros e a imposição de multa. 
D) caso o contribuinte saia vencido, caberá à Fazenda 
promover execução fiscal para fins de receber o crédito que lhe 
é devido. 
 
 
 
 
 
67 
Questão 04) A redação da Súmula Vinculante 28 ("É 
inconstitucional a exigência de depósito prévio como requisito de 
admissibilidade de ação judicial na qual se pretenda discutir a 
exigibilidade do crédito tributário") tem por escopo impedir a adoção 
de que princípio jurídico? 
 
A) Venire Contra Factum Proprium. 
B) Exceção de contrato não cumprido. 
C) Solve et Repete. 
D) Contraditório e ampla defesa. 
 
Abaixo, gráfico com relação aos assuntos da disciplina cobrados na 
1ª Fase do IV Exame de Ordem: 
 
 
 
 
25%
25%25%
25%
Assuntos Cobrados IV Exame
Obrigação Tributária
Impostos em espécie
Processo Tributário
Princípios Tributários
 
 
 
68 
V EXAME UNIFICADO 
 
Questão 01) No exercício de 1995, um contribuinte deixou de 
recolher determinado tributo. Na ocasião, a lei impunha a multa 
moratória de 30% do valor do débito. Em 1997, houve alteração 
legislativa, que reduziu a multa moratória para 20%. O contribuinte 
recebeu, em 1998, notificação para pagamento do débito, acrescido 
da multa moratória de 30%. A exigência está: 
 
A) correta, pois aplica-se a lei vigente à época de ocorrência do 
fato gerador. 
B) errada, pois aplica-se retroativamente a lei que defina 
penalidade menos severa ao contribuinte. 
C) correta, pois o princípio da irretroatividade veda a aplicação 
retroagente da lei tributária. 
D) errada, pois a aplicação retroativa da lei é regra geral no 
direito tributário. 
 
Questão 02) A respeito do ICMS, é correto afirmar que: 
 
A) é não cumulativo, significando que, em qualquer hipótese, 
deverá ser assegurado o crédito para compensação com o montante 
devido nas operações ou prestações seguintes. 
B) incide sobre prestação de serviços de transporte 
interestadual e intermunicipal e de comunicação, assim como sobre 
o valor total da operação, quando as mercadorias forem fornecidas 
com serviços não compreendidos na competência 
impositiva municipal. 
C) sendo de competência tributária do Estado-Membro, 
somente a legislação estadual pode excluir da incidência do imposto, 
nas exportações para o exterior, serviços e produtos determinados. 
 
 
 
69 
D) tem as suas alíquotas estabelecidas pelo Senado Federal, 
aplicáveis às operações e prestações internas, interestaduais e 
de exportação. 
 
Questão 03) A obrigação tributária principal tem por objeto: 
 
A) a escrituração de livros contábeis. 
B) o pagamento de tributo ou penalidade pecuniária. 
C) a prestação de informações tributárias perante a autoridade 
fiscal competente. 
D) a inscrição da pessoa jurídica junto ao Cadastro Nacional de 
Pessoa Jurídica – CNPJ. 
 
Questão 04) Determinada Lei Municipal, publicada em 
17/01/2011, fixou o aumento das multas e alíquotas relativo aos fatos 
jurídicos tributáveis e ilícitos pertinentes ao ISS daquele ente 
federativo. Considerando que determinado contribuinte tenha sido 
autuado pela autoridade administrativa local em 23/12/2010, em 
razão da falta de pagamento do ISS dos meses de abril de 2010 a 
novembro de 2010, assinale a alternativa correta a respeito de como 
se procederia a aplicação da legislação tributária para a situação 
em tela. 
 
A) Seriam mantidas as alíquotas e multas nos valores previstos 
na data do fato gerador. 
B) Seriam aplicadas as alíquotas previstas na lei nova e as 
multas seriam aplicadas nos valores previstos na data do 
fato gerador. 
C) Seriam mantidas as alíquotas nos valores previstos na data 
do fato gerador e as multas seriam aplicadas nos valores previstos de 
acordo com a nova lei. 
D) Seriam aplicadas as alíquotas e multas nos valores previstos 
de acordo com a nova lei. 
 
 
 
70 
 
Abaixo, gráfico com relação aos assuntos da disciplina 
cobrados na 1ª Fase do V Exame de Ordem: 
 
 
50%
25%
25%
Assuntos Cobrados V Exame
Princípios Tributários
Obrigação Tributária
Impostos em espécie
 
 
 
71 
VI EXAME UNIFICADO 
 
Questão 01) Fulano de Araújo, proprietário de um único imóvel 
em que reside com sua esposa, no Município do Rio de Janeiro, é réu 
em ação de execução fiscal promovida pela Fazenda Pública 
Municipal por falta de pagamento do IPTU. Tendo em vista as 
disposições gerais contidas no Código Tributário Nacional acerca do 
crédito tributário, assinale a alternativa correta. 
 
A) O imóvel residencial próprio do casal é impenhorável, não 
devendo responder por qualquer tipo de dívida. 
B) Os bens e rendas do sujeito passivo respondem pelo 
pagamento de todo crédito de natureza tributária, sem 
comportar exceções. 
C) Bens gravados por ônus real ou por cláusulas de 
inalienabilidade não podem ser alcançados para saldar 
dívidas tributárias. 
D) A impenhorabilidade do bem de família não é oponível em 
face da cobrança do Imposto Predial Territorial Urbano. 
 
Questão 02) Determinado contribuinte, devedor de tributo, 
obtém o seu parcelamento e vem efetuando o pagamento conforme 
deferido. Apesar disso, sofre processo de execução fiscal para a 
cobrança do referido tributo. Nos embargos de devedor, o 
contribuinte poderá alegar: 
 
A) a carência da execução fiscal, em face da novação da dívida, 
que teria perdido a sua natureza tributária pelo seu parcelamento. 
B) a improcedência da execução fiscal, por iliquidez do título 
exequendo, pelo fato de que parte da dívida já foi paga. 
C) o reconhecimento do direito apenas parcial à execução 
fiscal, por parte do Fisco, em face da existência de saldo devedor 
do parcelamento. 
 
 
 
72 
D) a carência da execução fiscal em face da suspensão da 
exigibilidade do crédito tributário. 
 
Questão 03) A competência tributária não se confunde com a 
capacidade tributária ativa. Aquela se traduz na aptidão para instituir 
tributos, enquanto esta é o exercício da competência, ou seja, a 
aptidão para cobrar tributos. Nesse sentido, é correto afirmar que: 
 
A) compete à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos 
Municípios instituir impostos, taxas, contribuições de melhoria, assim 
como as contribuições para o custeio do serviço de 
iluminação pública. 
B) em virtude do princípio federativo, que, entre outras 
consequências, delimita entre os entes políticos o poder de tributar, 
ao Distrito Federal compete apenas instituir espécies tributárias 
próprias dos Estados membros da federação. 
C) a União pode instituir, via lei ordinária, impostos além dos 
previstos na Constituição, mediante dois requisitos: que eles sejam 
não cumulativos e que não tenham fato gerador próprio dos impostos 
já previstos constitucionalmente. 
D) em Território Federal, os impostos estaduais são de 
competência da União. Caso o Território não seja dividido em 
Municípios, cumulativamente, os impostos municipais também são 
de competência da União. 
 
Questão 04) A empresa ABC ingressou com medida judicial 
destinada a questionar a incidência da contribuição social sobre o 
lucro. Em sedede exame liminar, o juiz concedeu a medida liminar 
para que a empresa não recolhesse a contribuição. Durante a vigência 
da medida judicial, a Receita Federal iniciou procedimento de 
fiscalização visando à cobrança da contribuição social sobre o lucro 
não recolhida naquele período. Com base no relatado acima, assinale 
a alternativa correta. 
 
 
 
73 
 
A) A Receita Federal não pode lavrar auto de infração, em 
virtude da liminar concedida na medida judicial em questão. 
B) A Receita Federal pode lavrar auto de infração, mas somente 
com a exigibilidade suspensa para prevenir a decadência. 
C) A empresa ABC, diante da abertura do procedimento de 
fiscalização, pode solicitar ao juiz nova medida liminar, a fim de que 
determine o encerramento de tal procedimento. 
D) A Receita Federal pode lavrar auto de infração, já que a 
medida liminar possui caráter provisório. 
 
Abaixo, gráfico com relação aos assuntos da disciplina 
cobrados na 1ª Fase do VI Exame de Ordem: 
 
 
 
 
25%
25%
50%
Assuntos Cobrados VI Exame
Processo Judicial
Competência
Tributária
Crédito Tributário
 
 
 
74 
VI EXAME UNIFICADO – REAPLICAÇÃO DUQUE DE CAXIAS/RJ 
 
Questão 01) Com base no Sistema Tributário Nacional, assinale 
a alternativa correta: 
 
A) A contribuição de melhoria é um tributo de competência 
exclusiva dos Estados federados. 
B) As taxas podem ser instituídas pela União, Estados e Distrito 
Federal e Municípios. 
C) O ICMS tem destinação orçamentária específica. 
D) Os impostos têm por finalidade precípua a intervenção do 
Estado na atividade econômica. 
 
Questão 02) As taxas são os tributos que têm por hipótese de 
incidência uma atuação estatal. Assinale a alternativa que 
corretamente delimite tal atuação, nos termos da Constituição da 
República Federativa do Brasil e da legislação tributária. 
 
A) Os serviços públicos universais (uti universi) podem ser 
custeados por meio de taxas, já que alcançam a coletividade 
considerada como um todo, o mesmo não podendo se dizer a 
respeito dos atos de polícia. 
B) Tanto os serviços públicos uti universi como os uti singuli, 
também chamados singulares, na medida em que são mensuráveis e 
divisíveis, podem ser custeados por meio de taxas, juntamente com 
os atos de polícia. 
C) Somente os serviços públicos específicos, por serem de 
utilização individual e mensurável, podem ser custeados mediante 
taxas de serviço, ocorrendo o mesmo com os atos de polícia, que 
devem ser específicos e divisíveis para serem custeados mediante 
taxas de polícia. 
D) A atuação estatal suscetível de ser custeada mediante taxa 
é aquela que se refere indiretamente ao contribuinte, tal como uma 
 
 
 
75 
obra pública que causa valorização imobiliária, aumentando o valor 
de mercado dos imóveis localizados em suas imediações. 
 
Questão 03) A empresa Merposa S.A. cumpre regularmente as 
suas obrigações fiscais, especialmente aquelas de natureza acessória. 
Assim, apresentou no prazo exigido pela legislação, em 30 de junho 
de 2003, a Declaração de Contribuições e Tributos Federais 
informando o montante devido e recolhido a título de imposto de 
renda nos três primeiros meses de 2003. Em 30 de janeiro de 2010, 
recebeu um auto de infração exigindo um valor a maior do que havia 
declarado e recolhido. A esse respeito, é correto afirmar que o auto 
de infração é: 
 
A) válido, já que, de acordo com o artigo 173, I, do CTN, o Fisco 
Federal dispõe de cinco anos a contar do exercício seguinte para 
efetuar o lançamento. 
B) improcedente, pois já se operou a decadência, em virtude 
do disposto no artigo 150, § 4º, do CTN. 
C) válido, pois, se a declaração apresentada não refletia o 
montante efetivamente devido, trata-se de caso de dolo ou má-fé, 
razão pela qual não se aplica a disposição do artigo 150, § 4º, do CTN. 
D) improcedente, pois, após a apresentação da Declaração de 
Contribuições e Tributos Federais, o Fisco somente poderia exigir o 
tributo declarado e não pago, uma vez que o tributo estava sujeito à 
modalidade de autolançamento. 
 
Questão 04) Em cumprimento de diligência na sede da gráfica 
Impressões Beta, empresa beneficiária de imunidade quanto aos 
impostos incidentes sobre sua atividade de impressão de periódicos, 
fiscais da Fazenda Estadual apreenderam notas e livros fiscais, sem 
terem apresentado mandado judicial com a previsão da medida. Com 
base no cenário acima, assinale a alternativa correta no que tange à 
conduta dos agentes do Fisco. 
 
 
 
76 
 
A) A ação não apresenta qualquer ilegalidade, conformando 
ato regular de fiscalização, representando um poder-dever 
da Administração. 
B) A ação é ilegal, pois a legislação que rege a fiscalização 
tributária não se aplica àqueles que gozam de imunidade tributária. 
C) A ação é ilegal, pois, para o cumprimento da diligência, era 
imprescindível a apresentação de mandado judicial. 
D) A ação não apresenta qualquer ilegalidade, já que a função 
de fiscalização é ilimitada, tendo em vista a supremacia do 
interesse público. 
 
Abaixo, gráfico com relação aos assuntos da disciplina 
cobrados na 1ª Fase do VI Exame de Ordem – Prova Reaplicada: 
 
 
 
50%
25%
25%
Assuntos Cobrados VI Exame - Reaplicação
Tributos em espécie
Crédito Tributário
Administração
Tributária
 
 
 
77 
VII EXAME UNIFICADO 
 
Questão 01) No que se refere aos empréstimos compulsórios, 
NÃO é correto afirmar que: 
 
A) são restituíveis. 
B) podem ser instituídos por medida provisória, desde que haja 
relevância e urgência. 
C) a competência para sua instituição é exclusiva da União 
Federal. 
D) podem ser instituídos em caso de guerra externa ou sua 
iminência e, neste caso, não respeitam o princípio da anterioridade. 
 
Questão 02) A Lei X, promulgada em 20 de outubro de 2008, 
determinou a majoração do ISS. Já a Lei Y, promulgada em 16 de 
novembro de 2009, reduziu o ICMS de serviços de telecomunicação. 
Por fim, o Decreto Z, de 8 de dezembro de 2007, elevou o IOF para 
compras no exterior. Diante dessas hipóteses, é correto afirmar que: 
 
A) o ISS poderá ser cobrado somente quando decorridos 90 
dias da publicação da Lei X, ao passo que os novos valores do ICMS e 
do IOF poderão ser cobrados a partir da publicação dos diplomas 
legais que os implementaram. 
B) todos os impostos mencionados no enunciado somente 
poderão ser cobrados no exercício financeiro seguinte à publicação 
do diploma legal que os alterou por força do princípio da 
anterioridade. 
C) na hipótese do enunciado, tanto o ISS como o ICMS estão 
sujeitos ao princípio da anterioridade nonagesimal, considerada 
garantia individual do contribuinte cuja violação causa o vício da 
inconstitucionalidade. 
D) o IOF, imposto de cunho nitidamente extrafiscal, em relação 
ao princípio da anterioridade, está sujeito apenas à anterioridade 
 
 
 
78 
nonagesimal, o que significa que bastam 90 dias da publicação do 
decreto que alterou sua alíquota para que possa ser cobrado. 
 
Questão 03) A expiração do prazo legal para lançamento de um 
tributo, sem que a autoridade administrativa fiscal competente o 
tenha constituído, caracteriza hipótese de 
 
A) remissão. 
B) prescrição. 
C) decadência. 
D) transação. 
 
Questão 04) Determinada pessoa física adquire de outra um 
estabelecimento comercial e segue na exploração de suas atividades, 
cessando ao vendedor toda a atividade empresarial. Nesse caso, em 
relação aos tributos devidos pelo estabelecimento comercial até a 
data da aquisição do referido negócio jurídico, o novo adquirente 
responde 
 
A) pela metade dos tributos. 
B) subsidiariamente pela integralidade dos tributos. 
C) integralmente por todos os tributos.D) solidariamente, com o antigo proprietário, por todos 
os tributos. 
 
 
 
 
 
79 
Abaixo, gráfico com relação aos assuntos da disciplina 
cobrados na 1ª Fase do VII Exame de Ordem: 
 
 
 
 
25%
25%25%
25%
Assuntos Cobrados VII Exame
Tributos em espécie
Obrigação Tributária
Crédito Tributário
Princípios Tributários
 
 
 
80 
VIII EXAME UNIFICADO 
 
Questão 01) A respeito dos impostos, assinale a afirmativa 
correta. 
 
A) O Imposto de Transmissão Causa Mortis e Doação (ITCMD) 
de quaisquer bens e direitos terá suas alíquotas máximas fixadas 
pelos Estados competentes para a sua instituição. 
B) As alíquotas máximas e mínimas do Imposto sobre Serviços 
de Qualquer Natureza (ISS) deverão ser fixados por lei complementar 
nacional. 
C) O Imposto sobre Operações relativas à Circulação de 
Mercadorias e Prestação de Serviços de Transporte Interestadual e 
Intermunicipal e de Comunicação (ICMS) incidirá sobre as operações 
que destinem mercadorias e serviços ao exterior. 
D) A União Federal deverá instituir, mediante lei 
complementar, na iminência ou no caso de guerra externa, impostos 
extraordinários, compreendidos ou não em sua competência 
tributária, os quais serão suprimidos, gradativamente, cessadas as 
causas de sua criação. 
 
Questão 02) Mário inscreveu‐se no programa de incentivo à 
aposentadoria mediante indenização, promovido pela empresa em 
que trabalha. A respeito do caso proposto, assinale a afirmativa 
correta. 
 
A) Mário pagará imposto de renda, já que o valor recebido tem 
natureza salarial. 
B) Mário não pagará imposto de renda, já que se trata de verba 
especial. 
C) Mario não pagará imposto de renda, já que o valor recebido 
tem caráter indenizatório. 
 
 
 
81 
D) Mário pagará imposto de renda, em homenagem ao 
princípio da isonomia. 
 
Questão 03) O Sr. Afrânio dos Santos, administrador da 
empresa “X”, que atua no ramo industrial, percebeu ter efetuado 
pagamento do IPI maior que o efetivamente devido, ao longo de certo 
período. Com base no cenário acima, para fins de aconselhar o 
administrador acerca da possibilidade de obtenção da restituição do 
montante recolhido a maior, assinale a afirmativa correta. 
 
A) Não é possível a restituição, pois o pagamento foi 
espontâneo, incidindo a máxima “quem paga mal paga duas vezes”. 
B) Não é possível a restituição, pois, embora pago 
indevidamente, não cabe restituição de tributo indireto. 
C) Cabe apenas pedido administrativo de restituição, em razão 
do pagamento indevido. 
D) Cabe pedido judicial de repetição de indébito, desde que a 
empresa comprove ter assumido o referido encargo, sem tê‐lo 
transferido a terceiro. 
 
Questão 04) O imposto cuja alíquota é invariável e se aplica 
sobre base de cálculo variável, é classificado como: 
 
A) progressivo. 
B) proporcional. 
C) indireto. 
D) pessoal. 
 
 
 
 
 
82 
Abaixo, gráfico com relação aos assuntos da disciplina 
cobrados na 1ª Fase do VIII Exame de Ordem: 
 
 
 
 
50%
25%
25%
Assuntos Cobrados VIII Exame
Impostos em espécie
Crédito Tributário
Princípios Tributários
 
 
 
83 
IX EXAME UNIFICADO 
 
OBS: esta prova contou, excepcionalmente, com 05 questões 
de Tributário em 80. 
 
Questão 01) Acerca do Imposto sobre Produtos 
Industrializados, de competência da União, assinale a afirmativa que 
contempla duas de suas características: 
 
A) É imposto ordinário e caracterizado pela seletividade. 
B) É imposto real e caracterizado por ser direto. 
C) É imposto monofásico e qualificado como indireto. 
D) É imposto interno e lançado por declaração. 
 
Questão 02) De acordo com as regras contidas no Código 
Tributário Nacional, considera-se fraude à execução fiscal: 
 
A) a alienação dos direitos reais do patrimônio do devedor, 
efetivada a qualquer tempo, para terceiro de má-fé. 
B) a alienação do patrimônio do devedor, feita após ciência 
inequívoca da regular inscrição de crédito da Fazenda contra si 
constituído. 
C) a aquisição, de má-fé, por terceiro, de parte do patrimônio 
devedor, refletindo tal situação presunção absoluta de fraude. 
D) a alienação de qualquer parcela do patrimônio do devedor, 
mesmo que feita a terceiro de boa-fé, após notificação do 
lançamento fiscal. 
 
 
 
 
 
84 
Questão 03) Concessionária de veículos se insurge contra 
aumento da alíquota do IPI sobre automóveis nacionais e, antes 
mesmo da ocorrência do lançamento do tributo em questão, ajuíza 
ação declaratória e efetua o depósito judicial do montante do valor 
tributado que considera devido. Após cinco anos e oito meses, ocorre 
o trânsito em julgado da decisão judicial proferida em favor da 
Fazenda Pública, a qual entende como devido o IPI integral. 
Considerando que a Fazenda Pública não adotou qualquer 
providência quanto ao lançamento do imposto devido durante o 
trâmite da ação judicial, tem-se que 
 
A) o IPI é devido e coincide com o valor depositado. 
B) o IPI é devido no valor cobrado pela Fazenda Pública. 
C) o IPI não é devido, uma vez que ocorreu a prescrição. 
D) o IPI não é devido, em razão da decadência. 
 
Questão 04) O procurador do município Gama decide 
contestar judicialmente a cobrança do ICMS discriminada na fatura 
da conta de luz do imóvel onde funciona a sede da prefeitura, 
alegando a condição de ente político para livrar-se da exação. A 
demanda da municipalidade deverá ser: 
 
A) acolhida, em razão da imunidade recíproca, que impede que 
os entes da federação instituam impostos sobre bens e serviços uns 
dos outros. 
B) rejeitada, pois na situação apresentada o município se 
apresenta na condição de contribuinte de direito do ICMS. 
C) acolhida, pois a empresa concessionária prestadora do 
serviço de fornecimento de energia não tem competência para cobrar 
ICMS. 
 D) rejeitada, pois o município não goza de imunidade com 
relação a imposto que incide apenas indiretamente sobre seus bens 
e serviços. 
 
 
 
85 
 
Questão 05) Acerca dos serviços considerados como serviços 
públicos uti singuli, assinale a afirmativa correta. 
 
A) Serviços em que não é possível identificar os usuários e, da 
mesma forma, não é possível a identificação da parcela do serviço 
utilizada por cada beneficiário. 
B) Serviços singulares e essenciais prestados pela 
Administração Pública direta e indireta. 
C) Serviços em que é possível a identificação do usuário e da 
parcela do serviço utilizada por cada beneficiário. 
D) Serviços que somente são prestados pela Administração 
Pública direta do Estado. 
 
Abaixo, gráfico com relação aos assuntos da disciplina 
cobrados na 1ª Fase do IX Exame de Ordem: 
 
 
 
 
20%
20%
40%
20%
Assuntos Cobrados IX Exame
Impostos em espécie
Tributos em espécie
Crédito tributário
Imunidade Tributária
 
 
 
86 
IX EXAME UNIFICADO – REAPLICAÇÃO IPATINGA/MG 
 
Questão 01) Com relação à anistia, segundo o Código 
Tributário Nacional, assinale a afirmativa correta. 
 
A) Abrange as infrações cometidas anteriormente e 
posteriormente à vigência da lei que a institui, desde que o 
contribuinte comprove os requisitos para sua obtenção. 
B) Pode ser concedida sob condição do pagamento de tributo 
no prazo fixado pela lei que a conceder, ou cuja fixação seja atribuída 
pela mesma lei à autoridade administrativa. 
C) Só pode ser concedida limitadamente à determinada região 
do território da entidade tributante, em função de condições a ela 
peculiares. 
D) Abrange os atos praticados com dolo, fraude ou simulação 
pelo contribuinte, desde que este venha a confessá-los. 
 
Questão 02) Determinado Município, mediante edição do 
Decreto n.“X”, publicado em 12/11/2011, estabeleceu isenção do 
IPTU outorgada pessoalmente aos contribuintes com comprovada 
deficiência física, cujos requisitos para gozo do benefício fiscal 
estariam previstos no respectivo Decreto Municipal. Com base no 
caso apresentado, assinale a afirmativa correta. 
 
A) O decreto conforma-se com a ordem jurídica tributária 
em vigor. 
B) O decreto é inconstitucional, visto ferir o princípio 
da isonomia. 
C) O decreto é inconstitucional, eis que somente a lei poderia 
criar esta isenção. 
D) O decreto é ilegal, pois a isenção não foi atribuída por 
lei complementar. 
 
 
 
 
87 
Questão 03) Um contribuinte, ao impetrar mandado de 
segurança contra ato praticado por determinada autoridade coatora, 
obteve medida liminar deferida pelo competente Juízo no sentido de 
autorizá-lo a se abster do pagamento de determinado tributo, com 
base em suposta inconstitucionalidade da lei instituidora da 
respectiva exação combatida. Nesse caso, de acordo com as regras 
contidas no Código Tributário Nacional, a hipótese é de: 
 
A) suspensão do crédito tributário. 
B) extinção do crédito tributário. 
C) exclusão do crédito tributário. 
D) preferência do crédito tributário. 
 
Questão 04) Determinada lei prevê que certo grupo de 
eletrodomésticos não ficará sujeito à tributação do IPI, durante o 
exercício financeiro seguinte. O benefício fiscal em questão configura 
 
A) imunidade. 
B) remissão. 
C) isenção. 
D) anistia. 
 
 
 
 
 
88 
Abaixo, gráfico com relação aos assuntos da disciplina 
cobrados na 1ª Fase do IX Exame de Ordem – Reaplicação da 
Prova: 
 
 
 
 
75%
25%
Assuntos Cobrados IX Exame - Reaplicação
Crédito Tributário
Princípios Tributários
 
 
 
89 
X EXAME UNIFICADO 
 
Questão 01) Três irmãos são donos de um imóvel, em 
proporções iguais. Em relação ao IPTU, cada irmão: 
 
A) só pode ser cobrado pelo fisco na razão de 33,33% 
do imposto. 
B) é devedor solidário em relação ao todo do imposto. 
C) é devedor na razão de 33,3% do imposto e responsável 
subsidiário pelo restante. 
D) não pode ser cobrado judicialmente pela parte de outro 
irmão que tenha recursos para pagá-la. 
 
Questão 02) Uma autarquia federal, proprietária de veículos 
automotores adquiridos recentemente, foi surpreendida com a 
cobrança de IPVA pelo Estado responsável pelos respectivos 
licenciamentos, não obstante vincular a utilização desses veículos às 
suas finalidades essenciais. Com base na hipótese sugerida, assinale 
a afirmativa correta. 
 
A) A cobrança é constitucional,por se tratar de fato gerador 
do IPVA. 
B) A cobrança é constitucional, por se aplicar o princípio da 
capacidade contributiva. 
C) A cobrança é inconstitucional, por se tratar de isenção fiscal. 
D) A cobrança é inconstitucional, por tratar de hipótese de 
imunidade tributária. 
 
 
 
 
 
90 
Questão 03) Suponha que determinada Medida Provisória 
editada pela Presidenta da República, em 29/09/2012, estabeleça, 
entre outras providências, o aumento para as diversas faixas de 
alíquotas previstas na legislação aplicável ao imposto de renda das 
pessoas físicas. Nesse caso, com base no sistema tributário nacional, 
tal Medida Provisória: 
 
A) não violaria o princípio da legalidade e produzirá efeitos a 
partir da data de sua publicação. 
B) violaria o princípio da legalidade, por ser incompatível com 
o processo legislativo previsto na Constituição Federal/88. 
C) não violaria o princípio da legalidade e produzirá efeitos a 
partir de 90 (noventa) dias contados a partir da data de 
sua publicação. 
D) não violaria o princípio da legalidade e só produzirá efeitos 
a partir do primeiro dia do exercício financeiro subsequente à data de 
sua conversão em lei. 
Questão 04) A União criou um novo imposto não previsto na 
CRFB mediante lei complementar sobre a propriedade de veículos de 
duas rodas não motorizados, que adota fato gerador e base de cálculo 
diferente dos demais discriminados na Constituição. Nessa situação, 
a União terá feito uso de competência 
 
A) comum. 
B) residual. 
C) cumulativa. 
D) extraordinária. 
 
GABARITO: LETRA B. 
 
 
 
 
 
91 
Abaixo, gráfico com relação aos assuntos da disciplina 
cobrados na 1ª Fase do X Exame de Ordem: 
 
 
 
 
25%
25%25%
25%
Assuntos Cobrados X Exame
Reserva LC
Obrigação Tributária
Princípios Tributários
 
 
 
92 
XI EXAME UNIFICADO 
 
Questão 01) Assinale a alternativa que indica os impostos cujas 
alíquotas podem ser majoradas por ato do Poder Executivo, 
observados os parâmetros legais. 
 
A) Imposto de Renda (IR), Imposto sobre Operações 
Financeiras (IOF) e Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural 
(ITR). 
B) Imposto sobre a Importação (II), Imposto sobre a Exportação 
(IE) e Imposto sobre Grandes Fortunas (IGF). 
C) Imposto de Renda (IR) Imposto sobre a Propriedade 
Territorial Rural (ITR) e Imposto sobre Grandes Fortunas (IGF). 
D) Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), Imposto sobre 
Operações Financeiras (IOF) e Imposto sobre a Importação (II). 
 
Questão 02) Determinada editora de livros, revistas e outras 
publicações foi autuada pela fiscalização de certo Estado, onde 
mantém a sede da sua indústria gráfica, pela falta de recolhimento de 
ICMS incidente sobre álbum de figurinhas. Nessa linha, à luz do 
entendimento do STF sobre a matéria em pauta, tal cobrança é: 
 
A) inconstitucional, por força da aplicação da 
isenção tributária. 
B) inconstitucional, por força da aplicação da 
imunidade tributária. 
C) constitucional, por força da inaplicabilidade da 
imunidade tributária. 
D) inconstitucional, por estar o referido tributo adstrito à 
competência tributária da União Federal. 
 
 
 
 
 
93 
Questão 03) A remuneração que os Municípios pagam a seus 
servidores está sujeita à incidência do Imposto sobre a Renda retido 
na fonte (IR-Fonte). Assinale a alternativa que indica o ente público 
ao qual pertence o produto da arrecadação do IRFonte nesse caso 
específico. 
 
A) Ao Município que efetua o pagamento da remuneração. 
B) À União. 
C) Ao Estado em que está situado o Município que efetua o 
pagamento da remuneração. 
D) Metade à União e metade ao Município que efetua o 
pagamento da remuneração. 
 
Questão 04) Com relação ao Imposto sobre a Propriedade de 
Veículos Automotores (IPVA), assinale a afirmativa correta. 
 
A) É instituído pela União e repartido com o Estado em que 
tenha sido licenciado o veículo. 
B) É instituído pelo Estado e repartido com o Município em que 
tenha sido licenciado o veículo. 
C) É instituído pelo Estado em que tenha sido licenciado o 
veículo, que ficará com a integralidade do produto da arrecadação. 
D) É instituído pelo Município em que tenha sido licenciado o 
veículo, que ficará com a integralidade do produto da arrecadação. 
 
 
 
 
 
94 
Abaixo, gráfico com relação aos assuntos da disciplina 
cobrados na 1ª Fase do XI Exame de Ordem: 
 
 
 
 
 
50%
25%
25%
Assuntos Cobrados XI Exame
Repartição de receitas
Princípios Tributários
Imunidades
Tributárias
 
 
 
95 
XII EXAME UNIFICADO 
 
Questão 01) Pedro adquire imóvel de João, que o alugava 
anteriormente a uma sociedade empresária. Sobre esse imóvel 
estavam pendentes de pagamento os seguintes tributos: o IPTU, a 
Contribuição de Melhoria, a Taxa de Coleta Domiciliar de Lixo e a Taxa 
de Inspeção Sanitária devida pelo exercício do poder de polícia, em 
função da atividade ali desenvolvida. Com relação à responsabilidade 
tributária, assinale a afirmativa correta. 
 
A) Pedro só se torna responsável tributáriodo IPTU, da Taxa de 
Coleta Domiciliar de Lixo e da Contribuição de Melhoria, 
permanecendo João como sujeito passivo da Taxa de 
Inspeção Sanitária. 
B) Pedro só se torna responsável tributário do IPTU e da Taxa 
de Coleta Domiciliar de Lixo, permanecendo João como sujeito 
passivo da Taxa de Inspeção Sanitária e da Contribuição de Melhoria. 
C) Pedro é o responsável tributário de todos os tributos, devido 
à sucessão imobiliária. 
D) João continua sendo o sujeito passivo de todos os tributos, 
muito embora o imóvel tenha sido adquirido por Pedro. 
 
Questão 02) Em procedimento de fiscalização, a Secretaria da 
Receita Federal do Brasil identificou lucro não declarado por três 
sociedades empresárias, que o obtiveram em conluio, fruto do tráfico 
de entorpecentes. Sobre a hipótese sugerida, assinale a 
afirmativa correta. 
 
A) O imposto sobre a renda é devido face ao princípio da 
interpretação objetiva do fato gerador, também conhecido como o 
princípio do pecunia non olet. 
B) Não caberá tributação e, sim, confisco da respectiva renda. 
 
 
 
96 
C) Não caberá tributo, uma vez que tributo não é sanção de 
ato ilícito. 
D) Caberá aplicação de multa fiscal pela não declaração de 
lucro, ficando afastada a incidência do tributo, sem prejuízo da 
punição na esfera penal. 
 
Questão 03) Em relação ao imposto sobre a propriedade de 
veículos automotores – IPVA -, assinale a única opção INCOMPATÍVEL 
com o previsto na Constituição Federal. 
 
A) Poderão ser estabelecidas alíquotas diferenciadas do IPVA 
em função da procedência do veículo, se nacional ou estrangeira. 
B) O IPVA é um imposto de competência dos Estados e do 
Distrito Federal. 
C) Poderão ser estabelecidas alíquotas diferenciadas do IPVA 
em função do tipo e da utilização do veículo. 
D) Pertence aos municípios parte do produto da arrecadação 
do IPVA relativamente aos veículos automotores licenciados em 
seus territórios. 
 
Questão 04) A respeito dos Princípios Tributários Expressos e 
Implícitos, à luz da Constituição da República de 1988, assinale a 
opção INCORRETA. 
 
A) É vedado à União instituir isenções de tributos de 
competência dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios. 
B) O princípio da irretroatividade veda a cobrança de tributos 
em relação a fatos geradores ocorridos antes do início da vigência da 
lei que os houver instituído ou aumentado. 
C) É vedado aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios 
estabelecer diferença tributária entre bens e serviços, de qualquer 
natureza, em razão de sua procedência ou destino. 
 
 
 
97 
D) Pelo princípio da anterioridade, para que os tributos possam 
ser cobrados a cada exercício, é necessária a prévia autorização na 
lei orçamentária 
 
Abaixo, gráfico com relação aos assuntos da disciplina 
cobrados na 1ª Fase do XII Exame de Ordem: 
 
 
 
 
50%
25%
25%
Assuntos Cobrados no XII Exame
Princípios Tributários
Obrigação Tributária
Impostos em espécie
 
 
 
98 
XIII EXAME UNIFICADO 
 
Questão 01) Segundo o entendimento do STF, a taxa cobrada 
exclusivamente em razão dos serviços públicos de coleta, remoção e 
tratamento ou destinação de lixo ou resíduos provenientes de 
imóveis, é: 
 
A) constitucional, por não violar o conceito constitucional 
de taxa. 
B) inconstitucional, por violar o conceito constitucional de taxa. 
C) constitucional, por não violar o conceito constitucional de 
taxa, mas ilegal por violar a definição de taxa contida no Código 
Tributário Nacional. 
D) inconstitucional, por violar o conceito constitucional de taxa, 
além de ilegal, por violar a definição de taxa contida no Código 
Tributário Nacional. 
 
Questão 02) Determinado Estado, localizado na Região Norte 
do país, instituiu, mediante lei específica, a contribuição para o 
custeio do serviço de iluminação pública. Nessa linha, com base na 
competência tributária prevista nas normas constitucionais em vigor, 
tal contribuição instituída pelo respectivo estado membro da 
Federação é: 
 
A) constitucional, sendo possível sua cobrança com base nas 
regras constitucionais em vigor. 
B) inconstitucional, por ser o referido tributo de competência 
tributária da União Federal. 
C) inconstitucional, por ser o referido tributo de competência 
do Distrito Federal e dos Municípios. 
D) inconstitucional, visto que somente lei complementar 
poderá instituir o referido tributo. 
 
 
 
 
99 
Questão 03) José recebeu auto de infração pelo 
inadimplemento de determinado tributo instituído por lei ordinária. 
José contesta a exigência fiscal sob o argumento, correto, de que o 
tributo em questão deveria ter sido instituído por lei complementar. 
A partir da hipótese apresentada, assinale a opção que indica o 
tributo exigido no referido auto de infração. 
 
A) Contribuição de Interesse de Categoria Profissional. 
B) Contribuição de Melhoria. 
C) Contribuição de Intervenção no Domínio Econômico. 
D) Empréstimo Compulsório. 
 
Questão 04) A pessoa jurídica XYZ Participações S.A., ao 
verificar que havia recolhido a maior o Imposto sobre a Renda de 
Pessoas Jurídicas - IRPJ - dos últimos dois anos, peticionou 
administrativamente, requerendo a repetição do indébito. No 
entanto, a Receita Federal do Brasil negou o pedido administrativo. 
Sobre a hipótese, assinale a afirmativa correta. 
 
A) O prazo para o contribuinte ajuizar ação anulatória é de 2 
(dois) anos, a contar da data da decisão administrativa que indeferiu 
o pedido de repetição. 
B) O direito de pleitear a restituição extingue-se com o decurso 
do prazo de 10 (dez) anos, contados do pagamento espontâneo de 
tributo a maior. 
C) Para que o contribuinte assegure seu direito à restituição do 
indébito tributário, é necessário o prévio protesto. 
D) O contribuinte somente poderá receber o indébito 
reconhecido por ação ordinária por meio de precatório, não sendo 
possível o recebimento via compensação tributária. 
 
 
 
 
 
100 
Abaixo, gráfico com relação aos assuntos da disciplina 
cobrados na 1ª Fase do XIII Exame de Ordem: 
 
 
 
 
75%
25%
Assuntos cobrados XIII Exame
Tributos em espécie
Crédito Tributário
 
 
 
101 
XIV EXAME UNIFICADO 
 
Questão 01) Visando a proteger a indústria de tecnologia da 
informação, o governo federal baixou medida, mediante decreto, em 
que majora de 15% para 20% a alíquota do Imposto sobre a 
Importação de Produtos Estrangeiros para monitores de vídeo 
procedentes do exterior, limites esses que foram previstos em lei. A 
respeito da modificação de alíquota do Imposto de Importação, 
assinale a afirmativa correta: 
 
A) Deve observar a reserva de lei complementar. 
B) Deve ser promovida por lei ordinária. 
C) Deve observar o princípio da irretroatividade. 
D) Deve observar o princípio da anterioridade. 
 
Questão 02) Empresa X, constituída em 1980, entrou com ação 
na Justiça Federal impugnando a cobrança da Contribuição Sobre o 
Lucro – CSLL, alegando que, apesar de prevista no Art. 195, I, c, da 
Constituição Federal, trata-se de um tributo que tem o lucro como 
fato gerador. Dessa forma, haveria um bis in idem em relação ao 
Imposto Sobre a Renda das Pessoas Jurídicas (Art. 153, III da CRFB), o 
que é vedado pelo próprio texto constitucional. A partir do caso 
narrado e considerando a jurisprudência dominante do Supremo 
Tribunal Federal, assinale a afirmativa correta. 
 
A) A empresa tem razão porque os dois tributos têm o lucro 
como fato gerador, o que é vedado pela Constituição Federal. 
B) A empresa, por ter sido constituída anteriormente à 
Constituição Federal de 1988, tem direito adquirido a não pagar 
a CSLL. 
C) A empresa não tem razão, porque ambos ostributos estão 
previstos na CRFB. 
 
 
 
102 
D) A empresa tem razão, pela clara violação à vedação ao 
confisco prevista no Art. 150, IV, da CRFB 
 
Questão 03) Lei municipal que dispõe sobre o Imposto sobre a 
Propriedade Predial e Territorial Urbana – IPTU − estabelece a 
solidariedade entre os proprietários de um mesmo imóvel. Os efeitos 
da solidariedade estão listados nas opções a seguir, à exceção de 
uma. Assinale-a. 
 
A) A interrupção da decadência, em favor ou contra um dos 
obrigados, favorece ou prejudica os demais. 
B) A interrupção da prescrição, em favor ou contra um dos 
obrigados, favorece ou prejudica aos demais. 
C) O pagamento efetuado por um dos obrigados aproveita os 
demais. 
D) A isenção ou remissão de crédito exonera todos os 
obrigados, salvo se outorgada pessoalmente a um deles, subsistindo, 
nesse caso, a solidariedade quanto aos demais pelo saldo. 
 
Questão 04) Presume-se fraudulenta a alienação ou oneração 
de bens ou rendas por sujeito passivo em débito para com a 
Fazenda Pública: 
 
A) por crédito tributário ainda não inscrito em dívida ativa, 
desde que não tenham sido reservados pelo devedor bens ou rendas 
suficientes ao total pagamento da dívida. 
B) por crédito tributário regularmente inscrito em dívida ativa, 
desde que não tenham sido reservados pelo devedor bens ou rendas 
suficientes ao total pagamento da dívida inscrita. 
C) por crédito tributário regularmente inscrito em dívida ativa, 
mesmo que tenham sido reservados pelo devedor bens ou rendas 
suficientes ao total pagamento da dívida inscrita. 
 
 
 
103 
D) por crédito tributário ainda não inscrito em dívida ativa, 
objeto de impugnação administrativa oferecida pelo contribuinte. 
 
GABARITO: LETRA B. 
 
Abaixo, gráfico com relação aos assuntos da disciplina 
cobrados na 1ª Fase do XIV Exame de Ordem: 
 
 
 
 
25%
25%25%
25%
Assuntos Cobrados no XIV Exame
Princípios Tributários
Tributos em espécie
Obrigação Tributária
Crédito Tributário
 
 
 
104 
XV EXAME UNIFICADO 
 
Questão 01) O Fisco do estado “X” lavrou auto de infração 
contra a pessoa jurídica “Y” para cobrar ICMS sobre a remessa de 
mercadorias entre a matriz e a filial dessa empresa, ambas referido 
estado. A empresa “Y” impetrou, então, mandado de segurança 
objetivando ver reconhecido seu direito líquido e certo ao não 
recolhimento do ICMS naquela operação. Pleiteou também medida 
liminar. Assinale a opção que pode, validamente, ser objeto do 
pedido de liminar formulado pela pessoa jurídica Y. 
 
A) Extinção do crédito tributário. 
B) Exclusão de crédito tributário. 
C) Constituição do crédito tributário. 
D) Suspensão da exigibilidade do crédito tributário. 
 
Questão 02) O Art. 146, III, a, da Constituição Federal 
estabelece que lei complementar deve trazer a definição dos fatos 
geradores, da base de cálculo e dos contribuintes dos impostos 
previstos na Constituição. Caso não exista lei complementar 
prevendo tais definições relativamente aos impostos estaduais, os 
estados: 
 
A) não podem instituir e cobrar seus impostos, sob pena de 
violação do Art. 146 da Constituição. 
B) podem instituir e cobrar seus impostos, desde que celebrem 
convênio para estabelecer normas gerais. 
C) podem instituir e cobrar seus impostos, pois possuem 
competência legislativa plena até que a lei complementar venha a ser 
editada. 
D) podem instituir e cobrar seus impostos, desde que seja 
publicada Medida Provisória autorizando. 
 
 
 
105 
Questão 03) Um empresário consulta um escritório de 
advocacia sobre a possibilidade de a sociedade da qual é 
administrador participar de uma licitação, sendo certo que, para tal, 
terá que apresentar uma certidão demonstrando a inexistência de 
débitos fiscais com o governo federal. Ele informa que a sociedade foi 
autuada pelo não recolhimento do Imposto sobre a Renda e 
Proventos de Qualquer Natureza (IR), e a defesa administrativa, 
apresentada no prazo, ainda não foi apreciada pelo órgão 
competente. Considerando apenas os dados apresentados, afirmar 
que a sociedade: 
 
A) não poderá participar da licitação, pela existência de crédito 
tributário vencido e não pago. 
B) poderá participar da licitação, pois o crédito tributário está 
com a exigibilidade suspensa. 
C) poderá participar da licitação somente após a defesa 
administrativa ser analisada. 
D) somente poderá participar da licitação se depositar o valor 
do crédito tributário. 
 
Questão 04) Em dezembro de 2006, foi publicada a Lei 
Complementar nº 123, que instituiu o Estatuto Nacional da 
Microempresa e da Empresa de Pequeno Porte, e criou novo regime 
de tributação simplificada, abrangendo, além dos impostos e 
contribuições federais, o Imposto sobre Operações Relativas à 
Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviço 
Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação (ICMS), bem como 
o Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISS). Sobre a 
hipótese, assinale a afirmativa correta. 
 
A) A referida lei é inconstitucional, pois é vedada à União 
instituir benefício fiscal de tributo de competência dos Estados, do 
Distrito Federal e dos Municípios. 
 
 
 
106 
B) O regime de tributação simplificada é obrigatório a todos os 
contribuintes que cumpram os requisitos previstos na referida lei 
complementar. 
C) A referida lei é inconstitucional, no que se refere ao ICMS, 
pois institui benefício fiscal do imposto sem a competente 
autorização por meio de convênio do Conselho Nacional de Política 
Fazendária – CONFAZ. 
D) Segundo a Constituição Federal, a fiscalização do 
cumprimento das obrigações principais e acessórias do regime único 
de arrecadação poderá ser compartilhada pelos entes da Federação. 
 
Abaixo, gráfico com relação aos assuntos da disciplina 
cobrados na 1ª Fase do XV Exame de Ordem: 
 
 
 
 
50%
25%
25%
Assuntos Cobrados XV Exame
Crédito Tributário
Competência
Tributária
Reserva a LC
 
 
 
107 
XVI EXAME UNIFICADO 
 
Questão 01) A União concedeu isenção, pelo prazo de cinco 
Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS) 
para as indústrias de veículos automotores terrestres que 
cumprissem determinadas condições. Sobre a isenção tributária, é 
possível afirmar que: 
 
A) as indústrias de aviação podem requerer a benefício, pois a 
norma que concede isenção deve ser interpretada extensivamente. 
B) a União poderá, a qualquer tempo, revogar ou modificar a 
isenção concedida. 
C) a isenção da COFINS pode ser concedida mediante decreto, 
desde que a norma seja específica. 
D) as indústrias de veículos automotores terrestres não estão 
dispensadas do cumprimento das obrigações acessórias, pois elas são 
independentes da existência da obrigação principal. 
 
Questão 02) Determinado contribuinte verificou a existência 
de débitos vencidos de Imposto sobre a Propriedade Predial e 
Territorial Urbana (IPTU) e da taxa de coleta de lixo com o Município 
M. Os dois tributos são relativos ao ano-calendário de 2012 e se 
referem ao imóvel onde reside. O contribuinte pagou ao Município M 
montante insuficiente para a quitação de ambos os tributos. Diante 
de tais débitos, a autoridade administrativa municipal que recebeu 
o pagamento: 
 
A) determinará, primeiramente, a imputação do pagamento à 
taxa e, posteriormente, ao imposto. 
B) determinará o pagamento na ordem decrescente dos 
prazos prescricionais. 
C) determinará o pagamento na ordem crescente 
dos montantes. 
 
 
 
108 
D) determinará, primeiramente, a imputação do pagamento ao 
imposto e, posteriormente, à taxa. 
 
Questão 03) Uma obrigação tributária referente ao Imposto 
sobre Circulaçãode Mercadorias e Serviços (ICMS) teve seu fato 
gerador ocorrido em 1º de junho de 2012. O débito foi objeto de 
lançamento em 21 de janeiro de 2014. A inscrição em dívida ativa 
ocorreu em 02 de junho de 2014. A execução fiscal foi ajuizada em 21 
de outubro de 2014 e, em 02 de março de 2015, o juiz proferiu 
despacho citatório nos autos da execução fiscal. Considerando que o 
contribuinte devedor alienou todos os seus bens sem reservar 
montante suficiente para o pagamento do tributo devido, assinale a 
opção que indica o marco temporal, segundo o CTN, caracterizador 
da fraude à execução fiscal, em termos de data de alienação. 
 
A) 21 de janeiro de 2014 
B) 02 de junho de 2014 
C) 02 de março de 2015 
D) 21 de outubro de 2014 
 
Questão 04) Em 2007, a pessoa jurídica Y recebeu notificação 
para pagamento de débitos de Imposto sobre a Propriedade Predial 
e Territorial Urbana (IPTU). Em 2014, diante da constatação de que a 
contribuinte não havia apresentado qualquer impugnação e nem 
realizado o pagamento, o Município X ajuizou execução fiscal para a 
cobrança destes créditos. Considerando os fatos narrados e as 
disposições da Lei nº 6.830/80, o juiz, ao analisar a inicial da execução 
fiscal proposta pelo Fisco: 
 
A) poderá, de ofício, reconhecer e decretar a prescrição 
somente depois de ouvida a Fazenda Pública. 
B) poderá, de ofício, reconhecer e decretar a prescrição 
somente depois de ouda a Fazenda Pública e a contribuinte. 
 
 
 
109 
C) poderá decretar a prescrição de ofício, independentemente 
da prévia oitiva da Fazenda Pública. 
D) só poderá decretar a prescrição se esta vier a ser suscitada 
pela contribuinte. 
 
Abaixo, gráfico com relação aos assuntos da disciplina 
cobrados na 1ª Fase do XVI Exame de Ordem: 
 
 
 
75%
25%
Assuntos Cobrados XVI Exame
Crédito Tributário
Processo Judicial
 
 
 
110 
 XVII EXAME UNIFICADO 
 
Questão 01) Após ser intimada da lavratura de um auto de 
infração visando à cobrança da Contribuição para o Financiamento da 
Seguridade Social (COFINS) dos últimos cinco anos, a pessoa jurídica 
XYZ Participações Ltda. verificou que o tributo não era devido e 
ofereceu impugnação ao auto de infração. Como irá participar de 
uma licitação, a pessoa jurídica em questão irá precisar de certidão 
de regularidade fiscal – no caso, Certidão Positiva de Débito com 
Efeito de Negativa (CPD-EN). Na hipótese, considerando que o 
contribuinte não possui outros débitos, assinale a afirmativa correta. 
 
A) A impugnação ao auto de infração exclui o crédito tributário, 
sendo possível a emissão da CPD-EN. 
B) A impugnação ao auto de infração, sem o pagamento do 
crédito, impede a emissão da CPD-EN. 
C) A pessoa jurídica XYZ Participações Ltda. somente terá 
direito à CPD-EN caso realize o depósito do montante integral. 
D) A impugnação ao auto de infração suspende a exigibilidade 
do crédito, sendo possível a emissão da CPD-EN. 
 
Questão 02) A União ajuizou execução fiscal em face da pessoa 
jurídica XYZ Ltda., devedora de tributos federais. No curso da 
execução fiscal, a falência da pessoa jurídica foi decretada. Após 
requerimento da União, deferido pelo Juízo, Francisco, sócio da 
pessoa jurídica XYZ Ltda., é incluído no polo passivo da execução 
fiscal, em razão da decretação de falência. Sobre a hipótese, é 
possível afirmar que 
 
A) a decretação de falência autoriza o redirecionamento da 
execução fiscal para Francisco, por ser considerada hipótese de 
infração à lei, que enseja responsabilidade tributária. 
 
 
 
111 
B) o fato de Francisco ser sócio da XYZ Ltda. acarreta, por si só, 
responsabilidade pessoal pelos créditos correspondentes a 
obrigações tributárias da pessoa jurídica. 
C) Francisco não poderia ser incluído no polo passivo, ainda que 
fosse administrador da XYZ Ltda. e tivesse encerrado ilegalmente as 
atividades da pessoa jurídica. 
 D) Francisco não poderia, unicamente em razão da decretação 
de falência de XYZ Ltda., ser incluído no polo passivo da 
execução fiscal. 
 
Questão 03) A pessoa jurídica X foi contemplada com isenção 
do Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana (IPTU) do 
imóvel utilizado para suas atividades comerciais. A referida isenção 
foi concedida pelo prazo de 5 (cinco) anos e sob a condição de que o 
imóvel seja utilizado para a produção de artesanato regional. Com 
base no caso apresentado, sobre a referida isenção assinale a 
opção correta. 
 
A) Poderá ser suprimida por lei, a qualquer tempo, ainda que o 
contribuinte atenda à condição de utilizar o imóvel para a produção 
de artesanato regional. 
B) Não poderá ser suprimida no prazo de 5 (cinco) anos, caso o 
contribuinte cumpra a condição de utilizar o imóvel para a produção 
de artesanato regional. 
C) Não poderá ser suprimida no prazo de 5 (cinco) anos, ainda 
que o contribuinte utilize o imóvel para a realização de atividades 
comerciais diversas da produção de artesanato regional. 
D) Poderá ser suprimida por decreto, a qualquer tempo, ainda 
que o contribuinte cumpra a condição de utilizar o imóvel para a 
produção de artesanato regional. 
 
 
 
 
 
112 
Questão 04) Em 17/07/2014, o Tribunal de Justiça do Estado X 
da Federação instituiu, por meio de Provimento da Corregedoria 
Geral da Justiça, as custas judiciais e os emolumentos cartorários 
vigentes a partir da data da publicação. Sobre a hipótese, assinale a 
afirmativa correta. 
 
A) As custas judiciais e os emolumentos cartorários têm 
natureza jurídica de preço público e, portanto, não estão sujeitos às 
limitações constitucionais ao poder de tributar. 
B) As custas judiciais e os emolumentos cartorários têm 
natureza jurídica de taxa de serviço. Sendo assim, o provimento da 
Corregedoria Geral viola os princípios da legalidade, da anterioridade 
de exercício e nonagesimal. 
C) As custas judiciais e os emolumentos cartorários têm 
natureza jurídica de contribuição social. Sendo assim, o provimento 
da Corregedoria Geral viola os princípios da legalidade, da 
anterioridade de exercício e nonagesimal. 
D) As custas judiciais e os emolumentos cartorários têm 
natureza jurídica de taxa de poder de polícia. Sendo assim, o 
provimento da Corregedoria Geral viola os princípios da legalidade e 
da anterioridade de exercício. 
 
Abaixo, gráfico com relação aos assuntos da disciplina 
cobrados na 1ª Fase do XVII Exame de Ordem: 
50%
25%
25%
Assuntos Cobrados XVII Exame 
Crédito Tributário
Obrigação Tributária
Tributos em espécie
 
 
 
113 
XVIII EXAME UNIFICADO 
 
Questão 01) A União instituiu determinado tributo federal e 
conferiu a uma autarquia as tarefas de fiscalizá-lo e arrecadá-lo. 
Tendo em vista a situação narrada, assinale a opção correta. 
 
A) A capacidade tributária ativa (realizar atos de fiscalização e 
arrecadação) é delegável. 
B) Trata-se de caso de delegação da competência tributária 
da União. 
C) Não é possível que a União revogue, a qualquer tempo e por 
ato unilateral, a atribuição que conferiu a tal autarquia. 
D) Em eventual discussão judicial proposta por um contribuinte 
do tributo, a autarquia não terá prazo em dobro para recorrer. 
 
Questão 02) Antônio, prestador de serviço de manutenção e 
reparo de instrumentos musicais, sujeito à incidência do Imposto 
Sobre Serviços (ISS), deixou de recolher o tributo incidente sobre fato 
gerador consumado em janeiro de 2013 (quando a alíquota do ISS era 
de 5% sobre o total auferido pelos serviços prestados e a multa pelo 
inadimplemento do tributo era de 25% sobre o ISS devido e não 
recolhido). Em 30 de agosto de 2013, o Município credor aprovou lei 
que: (a) reduziu para 2% a alíquota do ISS sobre a atividade de 
manutenção e reparo de instrumentosmusicais; e (b) reduziu a multa 
pelo inadimplemento do imposto incidente nessa mesma atividade, 
que passou a ser de 10% sobre o ISS devido e não recolhido. Em 
fevereiro de 2014, o Município X promoveu o lançamento do 
imposto, exigindo do contribuinte o montante de R$ 25.000,00 – 
sendo R$ 20.000,00 de imposto (5% sobre R$ 400.000,00, valor dos 
serviços prestados) e R$ 5.000,00 a título de multa pela falta de 
pagamento (25% do imposto devido). Sobre a hipótese apresentada, 
assinale a afirmativa correta. 
 
 
 
 
114 
A) O lançamento está correto em relação ao imposto e à multa. 
B) O lançamento está incorreto tanto em relação ao imposto 
(que deveria observar a nova alíquota de 2%) quanto em relação à 
multa (que deveria ser de 10% sobre o ISS devido e não recolhido). 
C) O lançamento está correto em relação à multa, mas 
incorreto em relação ao imposto (que deveria observar a nova 
alíquota de 2%). 
D) O lançamento está correto em relação ao imposto, mas 
incorreto em relação à multa (que deveria ser de 10% sobre o ISS 
devido e não recolhido). 
 
Questão 03) A Presidência da República, por meio do Decreto 
123, de 1º de janeiro de 2015, aprovou novas alíquotas para o 
Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), dentro das balizas 
fiadas na lei tributária, a saber: Cigarro – alíquota de 100% Vestuário 
– alíquota de 10% Macarrão – alíquota zero. Sobre a hipótese, é 
possível afirmar que: 
 
A) o referido decreto é inconstitucional, uma vez que viola o 
princípio da legalidade. 
B) o referido decreto é inconstitucional, uma vez que viola o 
princípio do não confisco. 
C) as alíquotas são diferenciadas em razão da progressividade 
do IPI. 
D) as alíquotas são diferenciadas em razão do princípio da 
seletividade do IPI. 
 
 
 
 
 
115 
Questão 04) Prefeito de um determinado município resolveu 
conceder isenção de IPTU, por 10 (dez) anos, a proprietários de 
imóveis que sejam portadores de deficiência e que realizem 
investimento nas condições de acessibilidade de suas propriedades. 
Com base na situação apresentada, assinale a afirmativa correta. 
 
A) É possível que o município institua a isenção por meio 
de decreto. 
B) Tal isenção constitui caso de suspensão da exigibilidade 
daqueles créditos tributários. 
C) Somente por meio de lei específica municipal pode ser 
concedida isenção de IPTU. 
D) A isenção concedida em função de determinadas condições, 
como é o caso, pode ser revogada a qualquer tempo. 
 
Abaixo, gráfico com relação aos assuntos da disciplina 
cobrados na 1ª Fase do XVIII Exame de Ordem: 
 
 
 
 
50%
25%
25%
Assuntos Cobrados XVIII Exame
Princípios Tributários
Crédito Tributário
Competência
Tributária
 
 
 
116 
XIX EXAME UNIFICADO 
 
Questão 01) João foi citado, em execução fiscal, para 
pagamento do Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial 
Urbana (“IPTU”) relativo ao imóvel em que reside e do qual é 
proprietário. Ocorre que o contribuinte pretende impugnar tal 
cobrança por meio de embargos à execução. Tendo em vista a 
disciplina da Lei nº 6.830/80, tais embargos poderão ser 
apresentados no prazo de 30 dias, contados a partir: 
 
A) da juntada aos autos do mandado de penhora 
devidamente cumprido. 
B) da sua citação. 
C) da data da intimação da penhora. 
D) da propositura da execução fiscal. 
 
Questão 02) A pessoa jurídica Verdes Campos Ltda. realiza 
transporte de cargas entre os estados “X” e “Y” por meio de sua frota 
de 30 caminhões. Sobre a referida prestação de serviço de transporte, 
assinale a opção correta. 
 
A) Incide o ISS, de competência dos Municípios. 
B) Não incide qualquer imposto. 
C) Incide o ICMS, de competência dos Estados. 
D) Incide o IPVA, de competência dos Estados. 
 
Questão 03) A falência da sociedade XYZ Ltda. foi decretada em 
5/6/2014. Nessa data, a pessoa jurídica já possuía dois imóveis 
hipotecados para garantia de dívidas diversas. A União tem créditos 
tributários a receber da sociedade, inscritos em dívida ativa em abril 
de 2013. Baseado nos fatos narrados, assinale a afirmativa correta. 
 
 
 
 
117 
A) A União tem direito de preferência sobre todo e qualquer 
credor, porque o crédito tributário foi inscrito em dívida ativa antes 
da decretação da falência. 
B) A União tem direito de preferência sobre os credores com 
garantia real, pois o crédito tributário prefere a qualquer outro, seja 
qual for sua natureza ou o tempo de sua constituição. 
C) A União tem de respeitar a preferência dos credores 
hipotecários, no limite do valor dos bens gravados. 
D) A União tem de respeitar a preferência dos credores 
hipotecários, no limite do valor das dívidas garantidas 
pelas hipotecas. 
 
Questão 04) O Estado X, visando aumentar a sua arrecadação, 
instituiu novo imposto, não previsto na Constituição Federal. Sobre a 
hipótese, assinale a afirmativa correta. 
 
A) O Estado X pode instituir imposto, mediante lei 
complementar, desde que previsto na Constituição Estadual. 
B) Para exercer a competência residual do Estado X, é 
necessária lei de iniciativa do Governador do Estado. 
C) O Estado X não pode instituir o imposto novo, tendo em vista 
que a competência residual para a instituição de novos impostos é 
somente da União. 
D) É vedada à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos 
Municípios, a instituição de impostos não previstos na 
Constituição Federal. 
 
 
 
 
 
118 
Abaixo, gráfico com relação aos assuntos da disciplina 
cobrados na 1ª Fase do XIX Exame de Ordem: 
 
 
 
 
25%
25%25%
25%
Assuntos Cobrados XIX Exame
Impostos em espécie
Processo Judicial
Crédito Tributário
Reserva a LC
 
 
 
119 
XX EXAME UNIFICADO 
 
Questão 01) Determinado ente da Federação instituiu um 
tributo incidente sobre a folha de salários e demais rendimentos do 
trabalho pagos ou creditados, a qualquer título, à pessoa física que 
preste serviço a empregador privado, ainda que sem vínculo 
empregatício, com o objetivo de financiar a seguridade social. Em 
sintonia com a CRFB/88, assinale a opção que indica o ente da 
federação competente para a instituição do tributo descrito e o nome 
do tributo em questão. 
 
A) Estados-membros e o Distrito Federal. 
Contribuição previdenciária. 
B) União. Contribuição social. 
C) União. Imposto sobre a renda. 
D) Todos os entes da Federação. Contribuições sociais. 
 
Questão 02) Fulano de Tal prometeu adquirir de uma autarquia 
federal um imóvel residencial urbano. O sinal e parte substancial do 
preço são pagos no momento da lavratura da escritura pública de 
promessa de compra e venda, que é prontamente registrada no 
Registro Geral de Imóveis (RGI) competente. O saldo do preço será 
pago em várias parcelas. Após o registro da promessa de compra 
e venda: 
 
A) passa a incidir o IPTU, a ser pago pela autarquia. 
B) continua a não incidir o IPTU, por força da imunidade da 
autarquia (cujo nome continua vinculado ao imóvel no RGI, ainda que 
agora a autarquia figure como promitente vendedora). 
C) passa a incidir o IPTU, a ser pago solidariamente pela 
autarquia e por Fulano de Tal. 
D) passa a incidir o IPTU, a ser pago por Fulano de Tal, uma vez 
que registrada no RGI a promessa de compra e venda do imóvel. 
 
 
 
120 
 
Questão 03) O Estado Alfa institui, por meio de lei 
complementar, uma taxa pela prestação de serviço público específico 
e divisível. Posteriormente a alíquota e a base de cálculo da taxa vêm 
a ser modificadas por meio de lei ordinária, que as mantém em 
patamares compatíveis com a natureza do tributo e do serviço 
público prestado. A lei ordinária em questão é: 
 
A) integralmente inválida, pois lei ordinária nãopode alterar 
lei complementar. 
B) parcialmente válida – apenas no que concerne à alteração 
da base de cálculo, pois a modificação da alíquota só seria possível 
por meio de lei complementar. 
C) parcialmente válida – apenas no que concerne à alteração 
da alíquota, pois a modificação da base de cálculo só seria possível 
por meio de lei complementar. 
D) integralmente válida, pois a matéria por ela disciplinada não 
é constitucionalmente reservada à lei complementar. 
 
Questão 04) Após verificar que realizou o pagamento indevido 
de Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços - ICMS, 
determinado contribuinte requer administrativamente a restituição 
do valor recolhido. O órgão administrativo competente denega o 
pedido de restituição. Qual o prazo, bem como o marco inicial, para 
o contribuinte ajuizar ação anulatória da decisão administrativa que 
denega a restituição? 
 
A) 2 (dois) anos contados da notificação do contribuinte da 
decisão administrativa. 
B) 5 (cinco) anos contados da notificação do contribuinte da 
decisão administrativa. 
C) 5 (cinco) anos contados do primeiro dia do exercício seguinte 
ao fato gerador. 
 
 
 
121 
D) 1 (um) ano contado da data do julgamento. 
 
Abaixo, gráfico com relação aos assuntos da disciplina 
cobrados na 1ª Fase do XX Exame de Ordem: 
 
 
 
 
25%
25%25%
25%
Assuntos Cobrados XX Exame
Reserva à LC
Tributos em Espécie
Imunidade Tributária
Crédito Tributário
 
 
 
122 
XX EXAME UNIFICADO – Reaplicação Salvador/BA 
 
Questão 01) A pessoa jurídica XX, procurando compreender os 
métodos de interpretação da legislação tributária a respeito dos 
casos de extinção, suspensão e exclusão do crédito tributário, 
consulta você, como advogado. À luz do Código Tributário Nacional, 
assinale a alternativa que veicula tema sobre o qual é imperiosa a 
interpretação literal de norma tributária. 
 
A) Anistia 
B) Remissão 
C) Prescrição 
D) Compensação 
 
Questão 02) A pessoa jurídica XYZ celebra contrato de locação 
de automóveis com a pessoa jurídica ABC, proprietária dos veículos, 
pelo prazo de 5 (cinco) anos. Os automóveis serão utilizados pelos 
diretores da pessoa jurídica XYZ. Segundo o contrato, a locatária XYZ 
é a responsável pelo pagamento do Imposto sobre Propriedade de 
Veículos Automotores – IPVA de todos os automóveis durante o prazo 
contratual. Sobre a hipótese, assinale a afirmativa correta. 
 
A) O contrato é nulo, uma vez que altera, por meio de 
convenção particular, a condição de sujeito ativo da 
obrigação tributária. 
B) O contrato é válido e eficaz entre as partes, porém não 
produzirá efeito contra a Fazenda Pública, que poderá exigir o IPVA 
do proprietário dos veículos, a pessoa jurídica ABC. 
C) O contrato é válido e eficaz entre as partes e poderá ser 
oposto contra a Fazenda Pública, que somente poderá exigir o 
cumprimento da obrigação tributária pela locatária XYZ, conforme 
previsão contratual. 
 
 
 
123 
D) O contrato é válido e eficaz entre as partes e poderá ser 
oposto contra a Fazenda Pública desde que seja editada Resolução 
pelo Secretário Estadual de Fazenda autorizando a referida 
transferência de sujeição passiva tributária. 
 
Questão 03) XYZ é um estabelecimento empresarial que foi 
alienado e cujo adquirente continuou a explorar a mesma atividade. 
Considerando que também o alienante de XYZ continuou a exercer 
atividade empresarial no mesmo ramo de negócio, assinale a 
afirmativa correta. 
 
A) O adquirente é integralmente responsável pelos tributos 
devidos até a data da alienação do estabelecimento, sem 
responsabilidade do alienante. 
B) O adquirente e o alienante são responsáveis, cada qual, por 
50% dos tributos devidos até a data da alienação do estabelecimento. 
C) A responsabilidade pelos tributos devidos até a data da 
alienação é integralmente do alienante, sem responsabilidade 
do adquirente. 
D) Como o alienante continuou a explorar atividade 
empresarial, a responsabilidade do adquirente pelos tributos devidos 
até a data da alienação é subsidiária com o alienante. 
 
Questão 04) O Chefe do Poder Executivo da União, acreditando 
ser esta a melhor estratégia econômica para estimular o mercado 
interno brasileiro, decide reduzir a alíquota do Imposto sobre 
Produtos Industrializados (IPI) sobre alguns produtos. Neste cenário, 
você é consultado sobre os parâmetros constitucionais dirigidos 
àquele imposto. Assim, você afirmaria que, a respeito do IPI, o Art. 
153, § 3º, da CRFB/88, estabelece que: 
 
 
 
 
 
124 
A) não será seletivo, em função da essencialidade do produto. 
B) será cumulativo. 
C) não incidirá sobre produtos industrializados destinados 
ao exterior. 
D) terá impacto mais gravoso quando incidente sobre a 
aquisição de bens de capital pelo contribuinte do imposto. 
 
Abaixo, gráfico com relação aos assuntos da disciplina 
cobrados na 1ª Fase do XX Exame de Ordem – Reaplicação 
Salvador/BA: 
 
 
 
 
50%
25%
25%
Assuntos Cobrados XX Exame - Reaplicação 
Salvador
Obrigação Tributária
Impostos em espécie
Legislação Tributária
 
 
 
125 
XXI EXAME UNIFICADO 
 
Questão 01) João deixou de pagar o Imposto de Importação 
sobre mercadoria trazida do exterior, sendo notificado pelo fisco 
federal. Ao receber a notificação, logo impugnou 
administrativamente a cobrança. Percebendo que seu recurso 
administrativo demoraria longo tempo para ser apreciado e 
querendo resolver a questão o mais rápido possível, propõe ação 
anulatória para discutir matéria idêntica àquela demandada 
administrativamente. Com base nesse relato, assinale a 
afirmativa correta. 
 
A) Haverá o sobrestamento da ação anulatória até que seja 
efetivamente apreciada a impugnação administrativa. 
B) A medida judicial será indeferida devido à utilização de 
recurso na esfera administrativa. 
C) A propositura de ação judicial sobre matéria idêntica àquela 
demandada na esfera administrativa não constitui em desistência de 
tal esfera. 
D) A concomitância de defesa administrativa com medida 
judicial versando sobre matérias idênticas implica desistência do 
recurso administrativo interposto. 
 
Questão 02) Determinado Estado da Federação publicou, em 
julho de 2015, a Lei nº 123/2015, que majorou o valor das multas e 
das alíquotas de ICMS. Em fevereiro de 2016, em procedimento de 
fiscalização, aquele Estado constatou que determinado contribuinte, 
em operações realizadas em outubro de 2014, não recolheu o ICMS 
devido. Por conta disso, foi efetuado o lançamento tributário contra 
o contribuinte, exigindo-lhe o ICMS não pago e a multa decorrente do 
inadimplemento. O lançamento em questão só estará correto se: 
 
A) as multas e alíquotas forem as previstas na Lei nº 123/2015. 
 
 
 
126 
B) as alíquotas forem as previstas na Lei nº 123/2015 e as 
multas forem aquelas previstas na lei vigente ao tempo do 
fato gerador. 
C) as multas e as alíquotas forem as previstas na lei vigente ao 
tempo do fato gerador. 
D) as multas forem as previstas na Lei nº 123/2015 e as 
alíquotas forem aquelas previstas na lei vigente ao tempo do 
fato gerador. 
 
Questão 03) João, advogado tributarista, é procurado para 
orientar a empresa L a respeito do comportamento da jurisprudência 
do Supremo Tribunal Federal sobre matéria tributária. Como 
assistente de João, assinale a opção que veicula enunciado com efeito 
vinculante em relação aos órgãos do Poder Judiciário e à 
Administração Pública direta e indireta, nas esferas federal, estadual 
e municipal. 
 
A) Na entrada de mercadoria importada do exterior é legítima 
a cobrança do ICMS por ocasião do desembaraço aduaneiro. 
B) Ainda quando alugado a terceiros,o imóvel pertencente a 
qualquer das entidades referidas pelo Art. 150, inciso VI, alínea c, da 
CRFB/88, permanece imune ao IPTU, não importando a finalidade a 
que os aluguéis se destinem. 
C) A norma legal que altera o prazo de recolhimento de 
obrigação tributária está sujeita ao princípio da anterioridade. 
D) A exigência de depósito prévio, como requisito de 
admissibilidade de ação judicial na qual se pretenda discutir a 
exigibilidade de crédito tributário, é constitucional. 
 
Questão 04) A Pessoa Jurídica ABC verificou que possuía 
débitos de Imposto sobre a Renda (“IRPJ”) e decidiu aderir ao 
parcelamento por necessitar de certidão de regularidade fiscal para 
participar de licitação. Após regular adesão ao parcelamento e diante 
 
 
 
127 
da inexistência de quaisquer outros débitos, a contribuinte 
apresentou requerimento para emissão da certidão. Com base nessas 
informações, o Fisco deverá: 
 
A) deferir o pedido, já que o parcelamento é causa de extinção 
do crédito tributário. 
B) (indeferir o pedido, pois a certidão somente poderá ser 
emitida após o pagamento integral do tributo em atraso. 
C) deferir o pedido, já que o parcelamento é causa de 
suspensão da exigibilidade do crédito tributário. 
D) deferir o pedido, já que o parcelamento é causa de exclusão 
do crédito tributário. 
 
Abaixo, gráfico com relação aos assuntos da disciplina 
cobrados na 1ª Fase do XXI Exame de Ordem: 
 
 
 
 
25%
25%25%
25%
Assuntos Cobrados XXI Exame
Processo Judicial
Princípios Tributários
Súmulas Vinculantes
Crédito Tributário
 
 
 
128 
XXII EXAME UNIFICADO 
 
Questão 01) João e Pedro são, por lei, contribuintes obrigados 
solidariamente a pagar determinado tributo. Foi publicada lei que 
isenta os ex-combatentes do pagamento de tal tributo, sendo este o 
caso pessoal somente de João. Tendo em vista essa situação, assinale 
a afirmativa correta. 
 
A) Sendo um caso de isenção pessoal, a lei não exonera Pedro, 
que permanece obrigado a pagar o saldo remanescente, descontada 
a parcela isenta em favor de João. 
B) Pedro ficará totalmente exonerado do pagamento, 
aproveitando-se da isenção em favor de João. 
C) O imposto poderá ser cobrado de Pedro ou de João, pois a 
solidariedade afasta a isenção em favor deste. 
D) Pedro permanece obrigado a pagar integralmente o 
imposto, nada obstante a isenção em favor de João. 
 
Questão 02) O Município X instituiu taxa a ser cobrada, 
exclusivamente, sobre o serviço público de coleta, remoção e 
tratamento de lixo e resíduos provenientes de imóveis. A igreja ABC, 
com sede no Município X, foi notificada da cobrança da referida taxa. 
Sobre a hipótese apresentada, assinale a afirmativa correta. 
 
A) As Igrejas são imunes; portanto, não devem pagar a taxa 
instituída pelo Município X. 
B) A taxa é inconstitucional, pois não é específica e divisível. 
C) A taxa é inconstitucional, uma vez que os Municípios não são 
competentes para a instituição de taxas de serviço público. 
D) A taxa é constitucional e as Igrejas não são imunes. 
 
 
 
 
 
129 
Questão 03) O Município Alfa realizou obras nas praças 
públicas de determinado bairro, incluindo iluminação e arborização. 
Tais obras acarretaram a valorização imobiliária de dezenas de 
residências daquela região. Em decorrência disso, o município 
instituiu contribuição de melhoria. Sobre a contribuição em questão, 
segundo o CTN, assinale a afirmativa correta. 
 
A) É inválida, pois deveria ter sido instituída pelo Estado Beta, 
onde está localizado o Município Alfa. 
B) É válida, porque foi instituída para fazer face ao custo de 
obra pública da qual decorre a valorização imobiliária. 
C) É válida, mas poderia ter sido instituída independentemente 
da valorização dos imóveis dos contribuintes. 
D) É inválida, porque deveria ter, como limite individual, o valor 
global da despesa realizada pelo Poder Público na obra e não a 
valorização de cada imóvel. 
 
Questão 04) Por meio da Lei Ordinária nº 123, a União instituiu 
contribuição não cumulativa destinada a garantir a expansão da 
seguridade social, utilizando, para tanto, fato gerador e base de 
cálculo distintos dos discriminados na Constituição da República. A 
referida lei foi publicada em 1º de setembro de 2015, com entrada 
em vigor em 2 de janeiro de 2016, determinando o dia 1º de fevereiro 
do mesmo ano como data de pagamento. Por considerar indevida a 
contribuição criada pela União, a pessoa jurídica A, atuante no ramo 
de supermercados, não realizou o seu pagamento, razão pela qual, 
em 5 de julho de 2016, foi lavrado auto de infração para a sua 
cobrança. Considerando a situação em comento, assinale a opção que 
indica o argumento que poderá ser alegado pela contribuinte para 
impugnar a referida cobrança. 
 
 
 
 
 
130 
A) A nova contribuição viola o princípio da anterioridade 
nonagesimal. 
B) A nova contribuição viola o princípio da anterioridade anual. 
C) A nova contribuição somente poderia ser instituída por meio 
de lei complementar. 
D) A Constituição da República veda a instituição de 
contribuições não cumulativas. 
 
Abaixo, gráfico com relação aos assuntos da disciplina 
cobrados na 1ª Fase do XXII Exame de Ordem: 
 
 
 
 
25%
50%
25%
Assuntos Cobrados XXII Exame
Obrigação Tributária
Tributos em espécie
Reserva a LC
 
 
 
131 
XXIII EXAME UNIFICADO 
 
Questão 01) O reitor de uma faculdade privada sem fins 
lucrativos (cujas receitas, inclusive seus eventuais superávits, são 
integralmente reinvestidas no estabelecimento de ensino) deseja 
saber se está correta a cobrança de impostos efetuada pelo fisco, que 
negou a pretendida imunidade tributária, sob o argumento de que a 
instituição de ensino privada auferia lucros. Na hipótese, sobre a 
atuação do fisco, assinale a afirmativa correta. 
 
A) O fisco agiu corretamente, pois a imunidade tributária 
apenas alcança instituições de ensino que não sejam superavitárias. 
B) O fisco agiu corretamente, pois a imunidade tributária 
apenas alcança instituições públicas de ensino. 
C) O fisco não agiu corretamente, pois não há impedimento à 
distribuição de lucro pelo estabelecimento de ensino imune. 
D) O fisco não agiu corretamente, pois, para que seja concedida 
tal imunidade, a instituição não precisa ser deficitária, desde que o 
superávit seja revertido para suas finalidades. 
 
Questão 02) A massa falida X possui (i) débitos tributários 
vencidos de Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços – 
ICMS; (ii) débitos decorrentes da legislação do trabalho, no valor de 
30 salários mínimos; (iii) débitos com os sócios da massa falida X; e 
(iv) remuneração devida ao administrador da massa. Em tal quadro, 
assinale a afirmativa correta. 
 
A) O débito de natureza tributária será pago em primeiro lugar. 
B) O débito de natureza tributária será pago em segundo lugar. 
C) O débito de natureza tributária será pago em terceiro lugar. 
D) O débito de natureza tributária será pago em quarto lugar. 
 
 
 
 
132 
Questão 03) O laboratório de análises clínicas X realizou a 
importação de equipamento eletrônico necessário para a realização 
de alguns exames. Por ocasião do desembaraço aduaneiro, foi lhe 
exigido o pagamento de Imposto sobre Produtos Industrializados 
(IPI), cuja base de cálculo correspondia a 150% do preço corrente do 
equipamento no mercado atacadista da praça do remetente, 
acrescido do Imposto de Importação (II), das taxas exigidas para a 
entrada do produto no país e dos encargos cambiais efetivamente 
pagos pelo laboratório. Sobre a exigência feita, assinale a 
afirmativa correta. 
 
A) É ilegal, pois, além dos acréscimos, a base de cálculo estásendo de 150% do preço corrente do equipamento no mercado 
atacadista da praça do remetente. 
B) É ilegal, pois a base de cálculo está incluindo o montante 
correspondente ao imposto de importação. 
C) É ilegal, pois a base de cálculo está incluindo o montante 
correspondente às taxas exigidas para a entrada do produto no país. 
D) É ilegal, pois a base de cálculo está incluindo o montante 
correspondente aos encargos cambiais efetivamente pagos 
pelo laboratório. 
 
Questão 04) A pessoa jurídica XYZ, prestadora de serviços 
contábeis, é devedora de Imposto sobre a Renda Pessoa Jurídica 
(IRPJ), além de multa moratória e punitiva, dos anos-calendário de 
2014 e 2015. No ano de 2016, a pessoa jurídica XYZ foi incorporada 
pela pessoa jurídica ABC, também prestadora de serviços contábeis. 
Sobre a responsabilidade tributária da pessoa jurídica ABC, assinale a 
afirmativa correta. 
 
 
 
 
 
133 
A) Ela é responsável apenas pelo IRPJ devido, não sendo 
responsável pelo pagamento das multas moratória e punitiva. 
B) Ela é responsável integral, tanto pelo pagamento do IRPJ 
devido quanto pelas multas moratória e punitiva. 
C) Ela não é responsável pelo pagamento do IRPJ e das multas 
moratória e punitiva, uma vez que não praticou o fato gerador do 
tributo. 
D) Ela é responsável apenas pelo IRPJ e pela multa moratória, 
não sendo responsável pelo pagamento da multa punitiva. 
 
Questão 05) O Estado E publicou a Lei nº 123, instituindo 
anistia relativa às infrações cometidas em determinada região de seu 
território, em função de condições a ela peculiares. Diante desse fato, 
o contribuinte C apresentou requerimento para a concessão da 
anistia, comprovando o preenchimento das condições e o 
cumprimento dos requisitos previstos em lei. Efetivada a anistia por 
despacho da autoridade administrativa, verificou-se o 
descumprimento, por parte do contribuinte, das condições 
estabelecidas em lei, gerando a revogação da anistia de ofício. Diante 
da situação apresentada, assinale a afirmativa correta. 
 
A) A anistia instituída pela Lei nº 123 é inviável, pois a anistia 
deve abranger todo o território da entidade tributante. 
B) Não é possível a revogação da anistia, pois o preenchimento 
das condições e o cumprimento dos requisitos previstos em lei, por 
parte do contribuinte, geram direito adquirido. 
C) A anistia instituída pela Lei nº 123 é inviável, pois a anistia 
somente pode ser concedida em caráter geral. 
D) É possível a revogação da anistia, pois o despacho da 
autoridade administrativa efetivando a anistia não gera direito 
adquirido. 
 
 
 
 
 
134 
Abaixo, gráfico com relação aos assuntos da disciplina 
cobrados na 1ª Fase do XXIII Exame de Ordem: 
 
 
 
 
20%
20%
40%
20%
Assuntos Cobrados XXIII Exame
Imunidade Tributária
Impostos em espécie
Crédito Tributário
Obrigação Tributária
 
 
 
135 
XXIV EXAME UNIFICADO 
 
Questão 01) João e Maria celebraram entre si contrato de 
locação, sendo João o locador e proprietário do imóvel. No contrato, 
eles estipularam que a responsabilidade pelo pagamento do Imposto 
sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana (IPTU) do imóvel será 
de Maria, locatária. Com base nessas informações, assinale a 
afirmativa correta. 
 
A) O contrato será ineficaz entre as partes, pois transferiu a 
obrigação de pagar o imposto para pessoa não prevista em lei. 
B) O contrato firmado entre particulares não poderá se opor ao 
fisco municipal, no que tange à alteração do sujeito passivo do 
tributo. 
C) O contrato é válido e eficaz, e, por consequência dele, a 
responsabilidade pelo pagamento do tributo se tornará solidária, 
podendo o fisco municipal cobrá-lo de João e/ou de Maria. 
D) No caso de o fisco municipal cobrar o tributo de João, ele 
não poderá ajuizar ação regressiva em face de Maria. 
 
Questão 02) Considere que Luís é um andarilho civilmente 
capaz que não elegeu nenhum lugar como seu domicílio tributário, 
não tem domicílio civil, nem residência fixa, e não desempenha 
habitualmente atividades em endereço certo. A partir da hipótese 
apresentada, de acordo com o Código Tributário Nacional e no 
silêncio de legislação específica, assinale a afirmativa correta. 
 
A) Luís nunca terá domicílio tributário. 
B) O domicílio tributário de Luís será o lugar da situação de seus 
bens ou da ocorrência do fato gerador. 
C) O domicílio tributário de Luís será, necessariamente, a sede 
da entidade tributante. 
 
 
 
136 
D) O domicílio tributário de Luís será a residência de seus 
parentes mais próximos ou o lugar da situação dos bens de Luís. 
 
Questão 03) O Estado A ajuizou execução fiscal em face da 
pessoa jurídica B, com o objetivo de cobrar crédito referente ao 
Imposto sobre a Circulação de Mercadorias e Prestação de Serviços 
(ICMS). Nesse sentido, requereu, em sua petição inicial, que, após a 
citação, fosse determinada a imediata indisponibilidade de bens e 
direitos da contribuinte. Nesse caso, o juiz deve indeferir o pedido, 
porque a decretação da indisponibilidade de bens e direitos: 
 
A) ocorre somente após o insucesso do pedido de constrição 
sobre ativos financeiros, embora desnecessária qualquer outra 
providência. 
B) ocorre somente após a expedição de ofícios aos registros 
públicos do domicílio do executado, embora desnecessária qualquer 
outra providência. 
C) ocorre somente após o exaurimento das diligências na busca 
por bens penhoráveis. 
D) é impossível durante a execução fiscal. 
 
Questão 04) O Município X, graças a uma lei municipal 
publicada no ano de 2014, concedeu isenção de IPTU aos 
proprietários de imóveis cujas áreas não ultrapassassem 70m². João 
possui um imóvel nessa condição e procura seus serviços, como 
advogado(a), para saber se deve pagar a taxa de coleta de resíduos 
sólidos urbanos, instituída pelo município por meio de lei publicada 
em junho de 2017, a ser exigida a partir do exercício financeiro 
seguinte. Diante desse quadro fático, assinale a afirmativa correta. 
 
A) João não deve pagar a taxa de coleta, uma vez que a isenção 
do IPTU se aplica a qualquer outro tributo. 
 
 
 
137 
B) João não deve pagar a taxa de coleta, porque, sendo a lei 
instituidora da taxa posterior à lei que concedeu a isenção, por esta é 
abrangida, ficando João desobrigado do IPTU e da taxa. 
C) João deve pagar a taxa de coleta, porque a isenção só é 
extensiva às contribuições de melhoria instituídas pelo município. 
D) João deve pagar a taxa de coleta, porque, salvo disposição 
de lei em contrário, a isenção não é extensiva às taxas. 
 
Questão 05) A pessoa jurídica A declarou débitos de Imposto 
sobre a Renda (IRPJ) que, no entanto, deixaram de ser quitados. 
Diante do inadimplemento da contribuinte, a União promoveu o 
protesto da Certidão de Dívida Ativa (CDA) decorrente da regular 
constituição definitiva do crédito tributário inadimplido. Com base 
em tais informações, no que tange à possibilidade de 
questionamento por parte da contribuinte em relação ao protesto 
realizado pela União, assinale a afirmativa correta. 
 
A) O protesto da CDA é indevido, uma vez que o crédito 
tributário somente pode ser cobrado por meio da execução fiscal. 
B) O protesto da CDA é regular, por se tratar de instrumento 
extrajudicial de cobrança com expressa previsão legal. 
C) O protesto da CDA é regular, por se tratar de instrumento 
judicial de cobrança com expressa previsão legal. 
D) O protesto da CDA é indevido. 
 
 
 
 
 
138 
Abaixo, gráfico com relação aos assuntos da disciplina 
cobrados na 1ª Fase do XXIV Exame de Ordem: 
 
 
 
 
40%
40%
20%
Assuntos Cobrados no XXIV Exame
Crédito Tributário
Obrigação TributáriaJurisprudência
 
 
 
139 
XXV EXAME UNIFICADO 
 
Questão 01) João, no final de janeiro de 2016, foi citado em 
execução fiscal, proposta no início do mesmo mês, para pagamento 
de valores do Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial 
Urbana (IPTU) referente aos anos de 2009 e 2010. Sabe-se que o IPTU 
em referência aos dois exercícios foi lançado e notificado ao sujeito 
passivo, respectivamente, em janeiro de 2009 e em janeiro de 2010. 
Após a ciência dos lançamentos, João não tomou qualquer 
providência em relação aos débitos. O município não adotou 
qualquer medida judicial entre a notificação dos lançamentos ao 
sujeito passivo e o ajuizamento da execução fiscal. Com base na 
hipótese apresentada, assinale a opção que indica o argumento apto 
a afastar a exigência fiscal. 
 
A) O crédito tributário está extinto em virtude de decadência. 
B) O crédito tributário está extinto em virtude de 
parcelamento. 
C) A exigibilidade do crédito tributário está suspensa em 
virtude de compensação. 
D) O crédito tributário está extinto em virtude de prescrição. 
 
Questão 02) Devido à crise que vem atingindo o Estado Y, seu 
governador, após examinar as principais reclamações dos 
contribuintes, decidiu estabelecer medidas que facilitassem o 
pagamento do Imposto sobre a Propriedade de Veículos 
Automotores (IPVA). Por meio de despacho administrativo, 
autorizado por lei, perdoou débitos de IPVA iguais ou inferiores a R$ 
300,00 (trezentos reais) na época da publicação. Além disso, 
sancionou lei prorrogando o prazo para pagamento dos débitos de 
IPVA já vencidos. Com base no caso apresentado, assinale a opção 
que indica os institutos tributários utilizados pelo governo, 
respectivamente. 
 
 
 
140 
 
A) Remissão e isenção. 
B) Moratória e anistia. 
C) Remissão e moratória. 
D) Isenção e moratória. 
 
Questão 03) Em 2015, o Município X estabeleceu, por meio da 
Lei nº 123, alíquotas progressivas do Imposto sobre propriedade 
Predial e Territorial Urbana (IPTU), tendo em conta o valor do imóvel. 
Sobre a hipótese, assinale a afirmativa correta. 
 
A) A lei é inconstitucional, pois a Constituição da República 
admite alíquotas progressivas do IPTU apenas se destinadas a 
assegurar o cumprimento da função social da propriedade urbana, o 
que não é a hipótese. 
B) A lei é inconstitucional, pois viola o Princípio da Isonomia. 
C) A lei está de acordo com a Constituição da República, e a 
fixação de alíquotas progressivas poderia até mesmo ser estabelecida 
por Decreto. 
D) A lei está de acordo com a Constituição da República, que 
estabelece a possibilidade de o IPTU ser progressivo em razão do 
valor do imóvel. 
 
Questão 04) O Município M, ao realizar a opção 
constitucionalmente prevista, fiscalizou e cobrou Imposto sobre 
Propriedade Territorial Rural (ITR), incidente sobre as propriedades 
rurais localizadas fora da sua área urbana. Em função desse fato, o 
Município M recebeu 50% (cinquenta por cento) do produto do 
imposto da União sobre a propriedade rural, relativo aos imóveis nele 
situados. Diante dessa situação, sobre a fiscalização e a cobrança do 
ITR pelo Município M, assinale a afirmativa correta. 
 
 
 
 
141 
A) Não são possíveis, por se tratar de imposto de competência 
da União. 
B) São possíveis, sendo igualmente correta a atribuição de 50% 
(cinquenta por cento) do produto da arrecadação do imposto a ele. 
C) São possíveis, porém, nesse caso, a totalidade do produto da 
arrecadação do imposto pertence ao Município. 
D) São possíveis, porém, nesse caso, 25% (vinte e cinco por 
cento) do produto da arrecadação do imposto pertence ao Município. 
 
Questão 05) A pessoa jurídica XXX é devedora de Contribuição 
Social sobre o Lucro Líquido (CSLL), além de multa de ofício e de juros 
moratórios (taxa Selic), relativamente ao exercício de 2014. O 
referido crédito tributário foi devidamente constituído por meio de 
lançamento de ofício, e sua exigibilidade se encontra suspensa por 
força de recurso administrativo. No ano de 2015, a pessoa jurídica 
XXX foi incorporada pela pessoa jurídica ZZZ. Sobre a 
responsabilidade tributária da pessoa jurídica ZZZ, no tocante ao 
crédito tributário constituído contra XXX, assinale a afirmativa 
correta. 
 
A) A incorporadora ZZZ é responsável apenas pelo pagamento 
da CSLL e dos juros moratórios (taxa Selic). 
B) A incorporadora ZZZ é integralmente responsável tanto pelo 
pagamento da CSLL quanto pelo pagamento da multa e dos juros 
moratórios. 
C) A incorporadora ZZZ é responsável apenas pelo tributo, uma 
vez que, em razão da suspensão da exigibilidade, não é responsável 
pelo pagamento das multas e dos demais acréscimos legais. 
D) A incorporadora ZZZ é responsável apenas pela CSLL e pela 
multa, não sendo responsável pelo pagamento dos juros moratórios. 
 
 
 
 
142 
Abaixo, gráfico com relação aos assuntos da disciplina 
cobrados na 1ª Fase do XXV Exame de Ordem: 
 
 
 
OBS: uma das questões mesclou dois assuntos: competência 
tributária e repartição de receitas. 
 
 
20%
20%
20%
20%
20%
Assuntos Cobrados no XXV 
Exame
Crédito Tributário
Obrigação Tributária
Competência
tributária
Repartição de
receitas
Impostos em espécie
 
 
 
143 
XXVI EXAME UNIFICADO 
 
Questão 01) João, empresário, inconformado com a 
notificação de que a Administração Pública Fazendária teria acesso às 
informações de sua movimentação bancária para instruir processo 
administrativo fiscal, decidiu procurar o Escritório Alfa de advocacia 
para uma consulta a respeito do caso. João busca saber se a medida 
configura quebra de sigilo fiscal e se o procedimento da 
Administração Pública está correto. Com base na hipótese 
apresentada, assinale a opção que indica a orientação a ser dada pelo 
Escritório Alfa, considerando a jurisprudência do Supremo Tribunal 
Federal (STF) acerca do acesso a dados bancários sigilosos pela 
Administração Pública Fazendária. 
 
A) Não se trata de quebra de sigilo, mas de transferência de 
sigilo para finalidades de natureza eminentemente fiscal, pois a 
legislação aplicável garante a preservação da confidencialidade dos 
dados, vedado seu repasse a terceiros estranhos ao próprio Estado, 
sob pena de responsabilização dos agentes que eventualmente 
pratiquem essa infração. 
B) A imediata notificação do contribuinte é mera liberalidade 
da Administração Fazendária, sendo ao contribuinte facultada, tão 
somente, a extração da decisão final da Administração Fazendária. 
C) Tal uso de dados ofende o direito ao sigilo bancário, porque 
macula o princípio da igualdade e o princípio da capacidade 
contributiva. 
D) É inconstitucional a quebra de sigilo, pois a legislação 
aplicável garante a preservação da confidencialidade dos dados, 
vedado seu repasse a terceiros, inclusive aos integrantes da 
Administração Pública Fazendária. 
 
Questão 02) Em março de 2016, o Município X publicou lei 
instituindo novos critérios de apuração e ampliando os poderes de 
 
 
 
144 
investigação das autoridades administrativas. Com base nessa nova 
orientação, em outubro do mesmo ano, o fisco municipal verificou a 
ausência de declaração e recolhimento de valores do Imposto Sobre 
Serviços de Qualquer Natureza - ISSQN devidos pela pessoa jurídica 
Y, referentes ao ano-calendário 2014; diante dessa constatação, 
lavrou auto de infração para cobrança dos valores inadimplidos. No 
que tange à possibilidade de aplicação da nova legislação ao presente 
caso, assinale a afirmativa correta. 
 
A) É inaplicável, pois não respeitou o princípio da anterioridade 
anual. 
B) É inaplicável, pois o fisco somente poderia lavrar o auto de 
infração com base nos critérios de apuração previstos em lei vigenteno momento da ocorrência do fato gerador. 
C) É aplicável, pois a legislação que institui novos critérios de 
apuração e amplia poderes de investigação das autoridades 
administrativas aplica-se aos lançamentos referentes a fatos 
geradores ocorridos antes de sua vigência. 
D) É aplicável, pois foi observado o princípio da anterioridade 
nonagesimal. 
 
Questão 03) Em execução fiscal ajuizada pela União, a 
contribuinte ABC ofereceu seguro-garantia para garantir a execução, 
correspondente ao valor da dívida, acrescido de juros, multa de mora 
e encargos indicados na Certidão de Dívida Ativa. Por meio de 
publicação no órgão oficial, a União foi instada a se manifestar quanto 
à garantia oferecida pela executada, deixando de se manifestar no 
prazo que lhe foi assinalado. Diante disso, assinale a afirmativa 
correta. 
 
A) Não é possível o oferecimento de seguro-garantia para 
garantir a execução fiscal. No entanto, a intimação da União por meio 
de publicação no órgão da imprensa oficial foi regular. 
 
 
 
145 
B) É possível o oferecimento de seguro-garantia para garantir a 
execução fiscal, tendo sido regular a intimação da União por meio de 
publicação no órgão da imprensa oficial. 
C) Não é possível o oferecimento de seguro-garantia para 
garantir a execução fiscal, nem a intimação da União por meio de 
publicação no órgão oficial, pois qualquer intimação ao 
representante judicial da Fazenda Pública deve ser feita por carta 
registrada com aviso de recebimento. 
D) É possível o oferecimento de seguro-garantia para garantir 
a execução fiscal, porém, na execução fiscal, qualquer intimação ao 
representante judicial da Fazenda Pública será feita pessoalmente. 
 
Questão 04) Admita que, em 2016, foi criado um Território 
Federal no Brasil, dividido em municípios. Joaquim reside nesse 
Território e recebeu da União, no presente ano, uma guia para o 
pagamento do Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial 
Urbana (IPTU) do seu imóvel. Na semana seguinte, recebeu também 
uma guia do município em que mora. Levando em conta a situação 
descrita, assinale a afirmativa correta. 
 
A) Apenas a União é competente para, no caso, exigir o IPTU. 
B) Apenas o Município onde Joaquim reside é competente para 
exigir o IPTU. 
C) Tanto o Estado, onde se localiza o Território, quanto o 
Município seriam competentes para exigir o IPTU. 
D) Tanto a União quanto o Município em que Joaquim reside 
seriam competentes para exigir o IPTU. 
 
Questão 05) José, preocupado com o meio ambiente, faz uso 
de um processo caseiro de transformação do lixo orgânico em adubo, 
bem como separa o lixo inorgânico, destinando-o à reciclagem. Por 
isso, sempre que os caminhões que prestam o serviço público de 
coleta de lixo passam por sua casa, não encontram lixo a ser 
 
 
 
146 
recolhido. José, então, se insurge contra a cobrança da taxa municipal 
de coleta de lixo proveniente de imóveis, alegando que, como não faz 
uso do serviço, a cobrança em relação a ele é indevida. Acerca desse 
cenário, assinale a afirmativa correta. 
 
A) Por ser a taxa de um tributo contraprestacional, a não 
utilização do serviço pelo contribuinte retira seu fundamento de 
validade. 
B) A coleta de lixo domiciliar nessas condições não configura a 
prestação de um serviço público específico e divisível, sendo 
inconstitucional. 
C) Por se tratar de serviço público prestado à coletividade em 
geral, no interesse da saúde pública, seu custeio deve ocorrer por 
meio dos recursos genéricos auferidos com a cobrança de impostos. 
D) A cobrança é devida, pois o serviço está sendo 
potencialmente colocado à disposição do contribuinte. 
 
Abaixo, gráfico com relação aos assuntos da disciplina 
cobrados na 1ª Fase do XXVI Exame de Ordem: 
 
 
20%
20%
20%
20%
20%
Assuntos Cobrados no 
XXVI Exame
Jurisprudência
Princípios Tributários
Processo Tributário
Competência
Tributária
Tributos em espécie
- taxas
 
 
 
147 
XXVII EXAME UNIFICADO 
 
Questão 01) A União concedeu isenção de Imposto sobre a 
Renda aos portadores da doença Beta. João e Maria são portadores 
da referida doença, sendo João servidor público do Estado ABC e 
Maria, servidora pública do Município XYZ. Em razão de retenção 
indevida do tributo, João e Maria desejam propor ação de restituição 
de Imposto sobre a Renda retido na fonte. Com base nesse relato, 
assinale a afirmativa correta. 
 
A) João e Maria devem ajuizar ação em face da União, sendo a 
competência da Justiça Federal. 
B) João deve ajuizar ação em face do Estado ABC, enquanto 
Maria deve ajuizar ação em face do Município XYZ, sendo a 
competência da Justiça Estadual. 
C) João deve ajuizar ação em face da União e do Estado ABC e 
Maria, em face da União e do Município XYZ, sendo a competência da 
Justiça Federal. 
D) João e Maria devem ajuizar ação em face do respectivo ente 
empregador, sendo a competência da Justiça Federal, tendo em vista 
o interesse da União. 
 
Questão 02) O Município M resolve ele mesmo fiscalizar e 
cobrar o Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural (ITR) dos 
imóveis rurais localizados em seu território. Acerca desse cenário, 
assinale a afirmativa correta. 
 
A) O ITR não pode ser fiscalizado e cobrado pelo Município M, 
por se tratar de tributo de competência da União. 
B) O Município M poderá optar, na forma da lei, por fiscalizar e 
cobrar diretamente o ITR. 
 
 
 
148 
C) A fiscalização e a cobrança do ITR pelo Município M 
autorizam-no a reter 50% do produto da arrecadação do imposto, 
como contraprestação pela fiscalização e cobrança no lugar da União. 
D) A partir da opção por fiscalizar e cobrar o ITR, o Município M 
passa a ter competência para alterar as alíquotas do imposto, 
inclusive para sua redução. 
 
Questão 03) A sociedade empresária ABC, atuante na área de 
prestação de serviços de limpeza, em dificuldades financeiras, não 
estava conseguindo realizar o pagamento dos tributos federais. 
Diante disso, ela se ofereceu à Administração Pública Federal para 
realizar o pagamento dos tributos mediante prestação direta de 
serviços de limpeza em prédios públicos ou, alternativamente, 
transferir para o Fisco um imóvel de sua propriedade. A respeito 
desse cenário, assinale a afirmativa correta. 
 
A) As propostas são inadmissíveis, pois os tributos somente 
podem ser pagos em dinheiro. 
B) As propostas são admissíveis, em razão do princípio da 
menor onerosidade para o devedor (favor debitoris). 
C) A proposta de transferência de imóvel do contribuinte para 
a Fazenda Pública Federal para pagamento de tributo é admissível por 
expressa permissão legal. 
D) A proposta de prestação direta de serviços para pagamento 
de tributo é admissível, em circunstâncias excepcionais, como forma 
subsidiária de garantia do recebimento do crédito pela Fazenda 
Pública. 
 
Questão 04) Em dezembro de 2017, João adquiriu o domínio 
útil de um terreno de marinha. No ano de 2018, foi surpreendido com 
a chegada de duas notificações: uma da Secretaria de Patrimônio da 
União (SPU), para pagamento do foro anual à União; outra do 
 
 
 
149 
Município, contendo a cobrança do IPTU do imóvel. Acerca desse 
cenário, assinale a afirmativa correta. 
A) A cobrança do IPTU é devida, pois o titular do domínio útil 
também é contribuinte do IPTU. 
B) A dupla cobrança é indevida, pois, tratando-se do mesmo 
imóvel, a base de cálculo e o fato gerador do foro anual e do IPTU 
seriam idênticos, configurando um bis in idem vedado em matéria 
tributária. 
C) A cobrança do IPTU é indevida, pois, sendo o imóvel de 
propriedade da União, goza da imunidade recíproca. 
D) Como ambos os tributos (foro anual e IPTU) destinam-se a 
entes federados distintos,é admissível a dupla cobrança. 
 
Questão 05) A pessoa jurídica Sigma teve lavrado contra si um 
auto de infração. A autuação fiscal lhe impôs multa pela falta de 
exibição de notas fiscais durante um determinado período. Após ser 
citada em sede de execução fiscal, a pessoa jurídica Sigma alegou, em 
embargos à execução, que não apresentou as notas fiscais porque 
elas haviam sido furtadas por seu antigo gerente geral, que, com elas, 
praticara ilícito criminal, tendo sido, por isso, condenado na esfera 
penal por sonegação fiscal e furto daquelas notas. Com base nessa 
narrativa, no que tange ao pagamento da multa tributária, assinale a 
afirmativa correta. 
 
A) A responsabilidade é pessoal do antigo gerente por ter 
cometido infração conceituada na lei como crime. 
B) A empresa deve arcar com o pagamento da multa, sendo 
possível, posteriormente, uma ação de regresso em face do antigo 
gerente geral. 
C) O antigo gerente não pode ser responsabilizado na esfera 
cível/tributária, por já ter sido condenado na esfera penal. 
D) O caso é de responsabilidade solidária, por ter a empresa 
nomeado o antigo gerente para cargo de tamanha confiança. 
 
 
 
150 
 
Abaixo, gráfico com relação aos assuntos da disciplina 
cobrados na 1ª Fase do XXVII Exame de Ordem: 
 
 
 
OBS: uma das questões mesclou dois assuntos: competência 
tributária e repartição de receitas. 
 
20%
20%
20%
20%
20%
Assuntos Cobrados no 
XXVII Exame
Processo Tributário
Repartição de
receitas
Crédito tributário
Impostos em
espécies
Obrigação tributária
 
 
 
151 
 
8. GABARITOS 
 
Neste capítulo você encontra as respostas de todas as questões 
dos Exames Anteriores. 
 
GABARITO QUESTÕES II EXAME UNIFICADO 
01 - B 02 - A 03 – B 04 – D 05 – A 
06 - D 07 - D 08 – D 09 – A 10 -D 
 
GABARITO QUESTÕES III EXAME UNIFICADO 
01 -A 02- D 03 – B 04 – C 
05 - B 06 – A 07 – B 08 – A 
 
GABARITO QUESTÕES IV EXAME UNIFICADO 
01 - A 02 – B 03 – C 04 – C 
 
GABARITO QUESTÕES V EXAME UNIFICADO 
01 - B 02 – B 03 – B 04 – A 
 
GABARITO QUESTÕES VI EXAME UNIFICADO 
01 - D 02 – D 03 – D 04 – B 
 
GABARITO QUESTÕES VI EXAME UNIFICADO - Reaplicação 
01 - B 02 – C 03 – B 04 – A 
 
GABARITO QUESTÕES VII EXAME UNIFICADO 
01 - B 02 – A 03 – C 04 – C 
 
 
 
 
152 
GABARITO QUESTÕES VIII EXAME UNIFICADO 
01 - B 02 – C 03 - D 04 – B 
 
GABARITO QUESTÕES IX EXAME UNIFICADO 
01 - A 02 - B 03 –A 04 – D 05 – C 
 
GABARITO QUESTÕES IX EXAME UNIFICADO - Reaplicação 
01 - B 02 – C 03 - A 04 – C 
 
GABARITO QUESTÕES X EXAME UNIFICADO 
01 - B 02 – D 03 - D 04 – B 
 
GABARITO QUESTÕES XI EXAME UNIFICADO 
01 - D 02 – B 03 – A 04 – B 
 
GABARITO QUESTÕES XII EXAME UNIFICADO 
01 -A 02 – A 03 – A 04 – D 
 
GABARITO QUESTÕES XIII EXAME UNIFICADO 
01 - A 02 – C 03 – D 04 – A 
 
GABARITO QUESTÕES XIV EXAME UNIFICADO 
01 - C 02 – C 03 - A 04 – B 
 
GABARITO QUESTÕES XV EXAME UNIFICADO 
01 - D 02 – C 03 – B 04 – D 
 
GABARITO QUESTÕES XVI EXAME UNIFICADO 
01 - D 02 – A 03 – B 04 – C 
 
 
 
153 
 
GABARITO QUESTÕES XVII EXAME UNIFICADO 
01 - D 02 – D 03 – B 04 – B 
 
GABARITO QUESTÕES XVIII EXAME UNIFICADO 
01 - A 02 – D 03 – D 04 – C 
 
GABARITO QUESTÕES XIX EXAME UNIFICADO 
01 - C 02 – C 03 – C 04 – C 
 
GABARITO QUESTÕES XX EXAME UNIFICADO 
01 - B 02 – D 03 - D 04 – A 
 
GABARITO QUESTÕES XX EXAME UNIFICADO - Reaplicação 
01 - A 02 – B 03 - D 04 – C 
 
GABARITO QUESTÕES XXI EXAME UNIFICADO 
01 - D 02 – C 03 - A 04 – C 
 
GABARITO QUESTÕES XXII EXAME UNIFICADO 
01 - A 02 – D 03 – B 04 – C 
 
GABARITO QUESTÕES XXIII EXAME UNIFICADO 
01 - D 02 - C 03 – A 04 – B 05 – D 
 
GABARITO QUESTÕES XXIV EXAME UNIFICADO 
01 - B 02 - B 03 – C 04 – D 05 – B 
 
 
 
 
154 
GABARITO QUESTÕES XXV EXAME UNIFICADO 
01 – D 02 - C 03 - D 04 – C 05 – B 
 
GABARITO QUESTÕES XXVI EXAME UNIFICADO 
01 - A 02 - C 03 – D 04 – B 05 - D 
 
GABARITO QUESTÕES XXVII EXAME UNIFICADO 
01 - B 02 - B 03 - C 04 - A 05 - A 
 
 
 
 
 
155 
9. PASSEI NA 1ª FASE, E AGORA? 
 
Por que escolher DIREITO TRIBUTÁRIO para a 2ª FASE? 
E agora que você já está dominando o Direito Tributário para a 
1ª Fase do Exame de Ordem, deve estar pensando o que esperar 
sobre esta disciplina na 2ª Fase, ou mesmo, quais seriam as vantagens 
de escolher Tributário para esta última etapa do seu Exame 
de Ordem. 
A primeira GRANDE VANTAGEM em escolher o Direito 
Tributário para a 2ª Fase é que a matéria é MUITO PEQUENA quando 
comparada com outras disciplinas e, como o tempo de preparação 
é MUITO CURTO você efetivamente consegue ver toda a matéria no 
tempo decorrido entre a 1ª e a 2ª Fases. 
Ah mas eu estou na repescagem! Melhor ainda, pois você terá 
um tempo ainda maior para se preparar para uma disciplina 
pequenininha, e conseguirá, tanto na repescagem, quanto no 
procedimento ordinário, esgotar o conteúdo do direito material e 
processual de forma verticalizada. 
Além disso, na 2ª Fase a FGV tradicionalmente cobra como 
peça prático-profissional uma inicial. E sabem quantas são, grosso 
modo, as iniciais em tributário? Apenas 07 de iniciativa do 
contribuinte e 02 de iniciativa do Fisco, a saber: 
 
 
 
 
156 
Ações de iniciativa do sujeito passivo: 
1. Ação Anulatória: utilizada quando o objetivo é anular 
um determinado ato administrativo que, na maior parte das 
vezes, vem representado pelo lançamento tributário; 
2. Ação Declaratória: manejada quando não há 
qualquer ato a ser anulado, ou quando o sujeito passivo 
pretende ver reconhecido um benefício fiscal ao qual 
tem direito; 
3. Mandado de Segurança: remédio constitucional 
utilizado para tutelar a lesão, ou ameaça de lesão, a um 
direito líquido e certo não amparável por habeas corpus ou 
habeas data – é a peça preferida da FGV e, desde o IV exame 
de ordem, sempre que esta ação é cobrada a banca deixa 
muito claro que se trata de mandado de segurança, por 
exemplo, exigindo a peça mais barata – já que no MS não 
há condenação em honorários advocatícios, ou ainda a peça 
mais rápida, no caso de MS repressivo, deixa claro que ainda 
não se passaram 120 dias – prazo decadencial para a 
impetração desta ação, ou que não cabe produção de 
provas, etc; 
4. Ação de Consignação em Pagamento: utilizada 
quando o sujeito passivo QUER pagar, mas por alguma 
razão, não consegue; 
5. Ação de Repetição de Indébito: ação manejada 
quando o sujeito passivo realizou um pagamento indevido 
– por qualquer razão – e pretende ver restituído o valor 
pago indevidamente ou a maior; 
 
 
 
157 
6. Embargos à Execução Fiscal: ação de defesa no bojo 
de uma execução fiscal que poderá ser manejada quando 
houver garantia da ação executiva e tempestividade; 
7. Exceção de Pré-Executividade: trata-se de defesa nos 
próprios autos – é uma petição protocolada no bojo da ação 
de execução fiscal que pode ser utilizada sempre que a 
matéria alegada puder ser comprovada de pronto (pois não 
se admite dilação probatória) e quando o juiz puder 
conhece-la de ofício; 
 
Ações de iniciativa do Fisco: 
 
1. Execução Fiscal: ação utilizada quando o Fisco 
pretende exigir forçadamente o adimplemento de um 
crédito tributário que não foi pago de forma voluntária – o 
objetivo é cobrar; 
2. Medida Cautelar Fiscal: utilizada para se reservar 
bens do devedor de modo que, quando o fisco for cobrar o 
tributo ele, efetivamente, consiga levantar algum valor – 
visa proteger o Fisco no caso do contribuinte dilapidarseu 
patrimônio, por exemplo; 
Ora, compare este número de iniciais que tradicionalmente são 
cobradas no Direito Tributário com outras disciplinas da 2ª Fase e tire 
suas conclusões! 
E, além de serem POUQUÍSSIMAS as ações iniciais que 
geralmente são objeto de cobrança por parte da FGV, elas ainda são 
bastante fáceis de serem identificadas. Pois a hipótese de 
cabimento de cada uma é bastante diferente das demais, de modo 
 
 
 
158 
que a chance do candidato confundir uma com a outra no momento 
da realização da prova é muito pequena. 
Professora, na 2ª Fase de Tributário pode cair recurso, ou 
resposta do réu? É claro que sim, COMO EM QUALQUER OUTRA 
DISCIPLINA desta etapa. Até hoje, em Direito Tributário, ainda não 
tivemos a cobrança de uma resposta do réu, como uma contestação, 
por exemplo. Recursos, entretanto, já foram cobrados, e até o 
momento, somente os recursos mais básicos como AGRAVO e 
APELAÇÃO foram objeto de cobrança nesta disciplina. 
Além disso, a prova costuma ser justa. É claro que em algum 
momento do Exame de Ordem a 2ª Fase de Tributário já foi objeto de 
polêmicas, mas já aconteceu com todas as disciplinas... 
Como se não bastasse, caso você escolha Direito Tributário 
para a 2ª fase e escolha se prepara comigo no SUPREMO TV, você 
contará com um curso online totalmente atualizado, em uma 
preparação que ESGOTA o Direito Material e o Direito Processual. 
Contará com treinamentos semanais, sendo que destes treinamentos 
02 deles contarão com correção INDIVIDUALIZADA feita por mim! 
Nosso curso conta ainda com 03 SIMULADOS – todos eles com 
correção individualizada, por meio da qual o aluno saberá o que está 
bom, onde precisa melhorar, quais são suas principais dificuldades e 
como fazer a prova nos moldes esperados pela FGV. E para TODOS os 
treinamentos e simulados o aluno contará com os gabaritos 
disponibilizados na área do aluno com os pontos de cada 
questão/peça e uma SUGESTÃO DE REDAÇÃO feita a mão realizado 
por mim. 
Como eu sei que um dos grandes medos do aluno da 2ª Fase é 
não saber identificar a peça no dia da prova, teremos ainda 
 
 
 
159 
TREINAMENTOS DE IDENTIFICAÇÃO DE PEÇAS, e aulas de PEÇAS 
INUSITADAS, de modo que você se sinta seguro para enfrentar o que 
for preciso no “Dia D”. 
Vejam que o curso foi pensado de forma que você tenha um 
grande contato direto comigo, pois neste momento da sua vida é 
importante que o professor “pegue na sua mão” e siga junto com 
você até o fim, e o fim somente chega COM A SUA APROVAÇÃO! 
Acha que acabou? Claro que não! Nosso curso de 2ª Fase conta 
ainda com um super MATERIAL DE APOIO para os matriculados, além 
de MATERIAIS EXTRAS disponibilizados na área do aluno, OFICINA DE 
PEÇAS onde o aluno pode interagir em tempo real – são as nossas 
aulas interativas onde é possível enviar suas dúvidas ao vivo pra mim 
- e o melhor a oficina de peças também é comigo! 
E, para que o aluno não fique perdido sem saber qual seria a 
melhor forma de iniciar seus estudos, o curso conta com um 
CRONOGRAMA DE ESTUDOS, preparado com o objetivo de te 
orientar no momento dos seus estudos, de modo que você 
aproveite ao máximo toda a carga horária, sem desespero. E por 
falar em carga horária: a nossa é ideal! Nem tempo demais para que 
você veja conteúdo que não será objeto de cobrança e não se sinta 
desesperado, nem tempo de menos, de modo que veremos TODO o 
conteúdo com tranquilidade e o aprofundamento necessário. 
E, a cereja do bolo: além de tudo isso, nosso curso é o ÚNICO 
que conta com um AULÃO DE INFORMATIVOS ao final, pois cada vez 
mais a FGV tem cobrado o entendimento dos Tribunais Superiores, 
em todas as disciplinas da 2ª Fase. Temos ainda o nosso tradicional 
HORA H: uma revisão fantástica, na última semana da prova, para que 
você vá para guerra preparado com todas as armas possíveis! 
 
 
 
160 
Para finalizar, temos contato via whatsapp no qual alunos para 
interação direta com o professor, bem como nosso canal oficial de 
comunicação: e-mail destinado apenas para os alunos da 2ª fase, 
onde vocês me enviarão os treinamentos e simulados realizados ao 
longo do curso e receberão as respectivas correções individualizadas, 
além de dúvidas, sugestões e outros. 
E caso eu precise de recurso pra 2ª Fase, isso também está 
incluído no curso? É óbvio! E SEM NENHUM CUSTO ADICIONAL! Pois 
entendemos que é OBRIGAÇÃO do professor auxiliar o aluno em 
todos os momentos desta caminhada até que sua carteira esteja nas 
suas mãos. 
Assim, saibam que contarão com todo o meu apoio, e que 
encontrarão em mim uma professora experiente, que conhece a 
banca, e o mais importante: apaixonada pelo que faz e por 
seus alunos! 
Vamos juntos nesta caminhada rumo à sua aprovação? 
Estou esperando por cada um de vocês! Venham comigo para 
o Fantástico Mundo do Direito Tributário e deem adeus para a OAB! 
E não deixem de ler o e-book destinado para a 2ª Fase 
de Tributário! 
 
 
 
 
 
 
 
161 
10. AGRADECIMENTOS E NOSSOS CONTATOS 
 
Este material foi preparado com muito carinho para tentar 
auxiliar cada um de vocês neste momento difícil e tempestuoso que 
é a preparação para o Exame de Ordem. Não por outra razão ele é 
disponibilizado GRATUITAMENTE, pois o objetivo é ajuda-los com 
algumas ferramentas que certamente irão otimizar a sua preparação. 
Convido-os a conhecer um pouco mais do nosso trabalho, e 
antecipadamente, agradeço o carinho e a atenção de cada um 
de vocês! 
Em nosso site www.professoraliliansouza.com.br vocês 
encontram uma série de MATERIAIS GRATUITOS relacionados com o 
Direito Tributário e o Direito Financeiro. Encontrarão ainda um 
espaço para baixar as questões da 2ª Fase de Direito Tributário do 
Exame de Ordem, e um espaço para a resolução de exercícios 
objetivos (questões fechadas) tanto do Exame de Ordem, quanto de 
provas de Concursos Públicos. 
Ainda no site terão acesso ao BLOG onde sempre são postadas 
atualizações, artigos e temas interessantes relacionados ao Direito 
Tributário e ao Direito Financeiro. 
Terão acesso a aulas GRATUITAS, tanto no site, quanto no 
YouTube, basta digitar neste último “Supremo TV Lílian Souza” e 
poderão assistir AULAS INTEIRAS, de conteúdos diversos, voltados 
para a OAB e para os mais variados concursos públicos, como 
Delegado Civil e Federal, Procuradorias, e outros! 
Sintam-se à vontade para curtir a FANPAGE “Professora Lílian 
Souza” e para me seguir no Instagram, onde vocês me encontram 
 
 
 
162 
como @profalilian.tributario, nestes dois canais de comunicação 
compartilho com vocês dicas das disciplinas que leciono (Tributário e 
Financeiro) e ainda um pouco da minha rotina de advogada 
e professora. 
Se ficou interessado em se preparar comigo para a OAB, ou 
ainda para os mais diversos Concursos Públicos, vocês me encontram 
no SUPREMOTV. Mas se preferirem uma Pós-Graduação vocês 
também me encontram na UNA, na ESA/MG (escola da OAB), na 
FACED, na UNIFEMM, no CAD, e em tantos outros cursos. Se sua praia 
é concursos para cartório me encontram ainda na ESNOR. 
Caso tenham dúvidas, podem mandar um e-mail para 
lilian@professoraliliansouza.com.br e será um prazer atendê-los. 
Espero que gostem deste material e de todo o conteúdo 
preparado para vocês! 
 
 
 
 
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